Tulliedustus, tullivarasto ja AEO-luvat Virossa

Mistä toiminnassa on kyse

Tulliedustaja on henkilö, jonka toinen henkilö on nimennyt suorittamaan tullilainsäädännössä edellytetyt toimet ja muodollisuudet tulliviranomaisissa¹. Edustus on suoraa, jolloin edustaja toimii asiakkaan nimissä ja puolesta, tai välillistä, jolloin se toimii omissa nimissään mutta asiakkaan puolesta².

Tullivarasto on tulliviranomaisten hyväksymä paikka, jossa muita kuin unionitavaroita varastoidaan tullivalvonnassa tullivarastointimenettelyssä³. Se voi olla yleinen, kenen tahansa käytettävissä, tai yksityinen, vain luvanhaltijan käytössä⁴. Tullilain mukaan se voi olla tullin hyväksymä alue, rakennus, huone, kiinteä säiliö tai bunkrausalus⁵.

Valtuutetun talouden toimijan (AEO) asema koostuu kahdesta luvasta: tullialan yksinkertaistukset (AEOC) sekä vaarattomuus ja turvallisuus (AEOS); molemmat voi olla yhtä aikaa, ja asema tunnustetaan kaikissa jäsenvaltioissa⁶. AEO saa tullitarkastuksissa edullisemman kohtelun, muun muassa vähemmän fyysisiä ja asiakirjoihin perustuvia tarkastuksia⁷.

Luonnollinen henkilö, joka antaa ilmoituksen toisen luonnollisen henkilön puolesta liiketoiminnan ulkopuolella, ei tarvitse lupaa⁸. Tavaroiden asettaminen tullivarastointimenettelyyn edellyttää vain tulli-ilmoitusta; lupa tarvitaan varaston pitämiseen⁹. Väliaikaiset varastot ja vapaa-aluetoiminta ovat erillisiä lupia¹⁰.

Säädös ja viranomainen

Säädökset ovat unionin tullikoodeksi (UTK, asetus (EU) N:o 952/2013), sen delegoitu asetus (EU) 2015/2446 ja täytäntöönpanoasetus (EU) 2015/2447 sekä Viron tullilaki (tolliseadus, TS) 1. tammikuuta 2025 alkaen voimassa olevassa muodossa¹¹. Tulliviranomainen Virossa on Vero- ja tullihallitus (Maksu- ja Tolliamet, MTA)¹². Valtiovarainministerin 3. heinäkuuta 2017 antama asetus nro 58 lisää tullivarastoja koskevat kansalliset säännöt¹³.

Hakemukset tehdään sähköisesti¹⁴: tulliasioimiston toimilupa MTA:n kansallisessa LUBA-järjestelmässä, tullivarastolupa EU:n tullipäätösjärjestelmässä (CDS) ja AEO EU:n Trader Portal -portaalissa¹⁵. MTA julkaisee luettelon tulliasioimistoista¹⁶ ja Virossa luvan saaneista tullivarastoista, joiden lupanumero osoittaa yleisen (CW1) tai yksityisen (CWP) varaston¹⁷; julkaisemiseen suostuneet AEO-toimijat näkyvät EU:n AEO-luettelossa¹⁸.

Kenen on haettava lupaa

Tulliasioimiston toimilupa: tulliedustajalla on oltava MTA:n myöntämä tulliasioimiston toimilupa tulli-ilmoitusten antamiseen sekä suorassa että välillisessä edustuksessa¹⁹. Tullilaki nimeää kaksi poikkeusta: UTK:n 18 artiklan 2 kohdan toisen virkkeen tapaus ja luonnollinen henkilö, joka edustaa toista luonnollista henkilöä liiketoiminnan ulkopuolella⁸. Tulliedustajan on oltava sijoittautunut unionin tullialueelle; jollei toisin säädetä, vaatimuksesta luovutaan, kun se toimii sellaisten henkilöiden puolesta, joiden ei tarvitse olla sijoittautuneita sinne²⁰. Tulliasioimisto toimii tulliagenttien kautta: he ovat luonnollisia henkilöitä, jotka ovat suorittaneet tulliagentin kokeen ja saaneet todistuksen²¹. AEOC-aseman haltijana toimivan tulliasioimiston nimeämä luonnollinen henkilö on pätevä agentti ilman koetta²².

Tullivarasto: varastotilojen pitäminen tullivarastointia varten edellyttää lupaa, jollei tulli itse pidä niitä²³. AEO: asema on vapaaehtoinen²⁵; sitä voi hakea unionin tullialueelle sijoittautunut talouden toimija, joka täyttää kriteerit²⁶. Kaikissa kolmessa unioniin sijoittautunut talouden toimija rekisteröityy sijoittautumispaikkansa tulliviranomaisissa (EORI)²⁷.

Vaatimukset hakijalle

• Tulliasioimisto: MTA epää luvan, jos hakijalla on verovelkaa tuonnin tai viennin yhteydessä kannettavista veroista tai jos hakija ei täytä UTK:n 39 artiklan a alakohtaa²⁸; se voi keskeyttää luvan tällaisen verovelan vuoksi²⁹. 39 artiklan a alakohta edellyttää, ettei tulli- ja verosääntöjä ole rikottu vakavasti tai toistuvasti eikä taloudelliseen toimintaan liittyviä vakavia rikoksia ole³⁰. Se kattaa hakijan, sen tulliasioista vastaavat työntekijät ja sitä johtavat tai sen määräysvaltaa käyttävät henkilöt; rikkomukset otetaan huomioon kolmelta viime vuodelta³¹. Tulliagentin kokeessa on teoreettinen osa (tullilainsäädäntö) ja käytännön osa (tulli-ilmoituksen antaminen)³².
• Tullivarasto: hakijan on oltava sijoittautunut unioniin, annettava takeet toimintojen asianmukaisesta suorittamisesta (AEOC:n katsotaan täyttävän tämän) ja annettava vakuus, jos tullivelka voi syntyä³³. Tullin on voitava valvoa ilman suhteettomia hallinnollisia järjestelyjä³⁴. Haltija pitää kirjanpitoa tullin hyväksymässä muodossa³⁵ ja vastaa siitä, ettei tavaroita siirretä pois tullivalvonnasta³⁶. Varastonpitäjä, joka vastaanottaa passitettavia tavaroita maanteitse tai rautateitse, tarvitsee valtuutetun vastaanottajan aseman³⁷.
• AEO: kriteerit ovat sääntöjen noudattaminen, toimintojen ja tavaravirtojen valvonta kirjanpidon avulla, vakavaraisuus, käytännön pätevyys tai ammattipätevyys (AEOC) sekä vaarattomuus- ja turvallisuusvaatimukset (AEOS)³⁸.
• AEO – kirjanpito: yleisesti hyväksyttyjen periaatteiden mukainen kirjanpito, tullin fyysinen ja sähköinen pääsy, logistiikkajärjestelmä, joka erottaa unionitavarat muista, ja sisäinen valvonta³⁹. Vakavaraisuus: ei konkurssimenettelyä, tuonti- ja vientimaksut maksettu kolmelta viime vuodelta, ei negatiivista nettovarallisuutta, jollei sitä voida kattaa⁴⁰.
• AEO – pätevyys: kolmen vuoden tullikokemus, eurooppalainen laatustandardi tai tunnustettu tullikoulutus taikka sopimussuhteinen AEOC⁴¹. Turvallisuus: suojatut rakennukset, kulunvalvonta, tavaroiden turvallinen käsittely, tunnistetut liikekumppanit, henkilöstön taustojen tarkistus ja turvallisuusyhteyshenkilö⁴². Tulli tekee tarkastuksen paikan päällä asianomaisissa tiloissa⁴³.
• Se, sovelletaanko vähimmäisosakepääomaa tai rahanpesun estämisen ohjelmaa, selvitetään asiakkaan tilanteen mukaan.

Mitä asiakirjoja toimitetaan

• Yleistä: hakija toimittaa kaikki tiedot, joita tulli tarvitsee päätöksen tekemiseen⁴⁵; tiedot noudattavat delegoidun asetuksen liitteen A yhteisiä tietovaatimuksia⁴⁶.
• Tullivarasto (asetus nro 58, 3 § 5 mom.): hakijan hallinnassa olevan paikan asemapiirros; omistuksen tai käyttöoikeuden osoittavat asiakirjat tai omistajan kirjallinen suostumus; nesteiden osalta säiliö- ja putkistokaavio, prosessikuvaus ja mittauslaitteiden luettelo, Kuluttajansuoja- ja teknisen valvonnan viraston ilmoitus metrologisesta valvonnasta sekä vakaus-, vaatimustenmukaisuus- tai kalibrointitodistukset; tavaroiden käsittelyn kuvaus, jossa vastataan AEO-itsearviointikyselyn asiaankuuluviin kohtiin; UTK:n 148 ja 214 artiklan nojalla pidettävän kirjanpidon tietosisältö⁴⁷.
• AEO: hakemus ja itsearviointikysely⁴⁸, yksi hakemus kaikista unionissa sijaitsevista pysyvistä toimipaikoista⁴⁹. MTA suosittelee liittämään kyselyssä viitatut asiakirjat; portaalin käyttöoikeudet myöntää e-MTA:ssa hallituksen jäsen tai tämän valtuuttama henkilö⁵⁰.
• Tulliasioimisto: asioimisto ilmoittaa tullille etukäteen sen palveluksessa toimivat tulliagentit⁵¹. Muut asiakirjat selvitetään asiakkaan tilanteen mukaan.

Valtionmaksu ja käsittelyaika

Se, sovelletaanko valtionmaksua, selvitetään asiakkaan tilanteen mukaan. Tulli tarkistaa viipymättä ja viimeistään 30 päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta, voidaanko hakemus hyväksyä käsiteltäväksi⁵³. Päätöksen yleinen määräaika on 120 päivää hyväksymisestä; tulli voi pidentää sitä perustellusti enintään 30 päivällä ja hakijan pyynnöstä mukautusten tekemiseksi⁵⁴.

Erityismääräajat: yhtä jäsenvaltiota koskeva tullivarasto 60 päivää hyväksymisestä⁵⁵; AEO:ssa 120 päivää voidaan pidentää enintään 60 päivällä sekä vireillä olevan rikosoikeudenkäynnin päättämiseen tarvittavalla ajalla⁵⁶, ja lupa tulee voimaan viidentenä päivänä päätöksen jälkeen⁵⁷. AEO-hakemusta ei hyväksytä, jos aiempi AEO-lupa on mitätöity tai kumottu edeltävien kolmen vuoden aikana velvoitteiden laiminlyönnin vuoksi⁵⁸.

Tulliasioimiston toimiluvan määräaika selvitetään asiakkaan tilanteen mukaan. Ennen kielteistä päätöstä hakijalle ilmoitetaan perusteet, ja hän voi esittää huomautuksensa⁵⁹. Määräajat ovat lain määräaikoja, eivät lupaus.

Velvollisuudet luvan jälkeen

Tullivaraston haltija pitää kirjanpitoa tullin hyväksymässä muodossa³⁵ ja vastaa siitä, ettei tavaroita siirretä pois tullivalvonnasta³⁶. Tulliasioimisto ilmoittaa tullille etukäteen tulliagenttinsa⁵¹, ja MTA voi keskeyttää luvan verovelan vuoksi²⁹.

Mitä LexorCorp Global OÜ tekee

Palvelu kattaa toimintaa koskevat säädöksen vaatimukset sen virallisesta tekstistä sekä hakemuksen jättämisen ja kirjalliset vastaukset viranomaisen kysymyksiin⁶⁰. Asiakas toimittaa sen, mitä säädökset edellyttävät sen omalta liiketoiminnalta. Palkkio ei ole luvan hinta eikä sisällä valtion tai valvonnan maksuja tai kolmansien osapuolten kuluja⁶².

Palveluun eivät kuulu oikeudellinen neuvonta, veroneuvonta eikä tilintarkastus. Lupaa, sen ajankohtaa tai MTA:n päätöstä ei voida luvata; luvan myöntää tai epää MTA.

Usein kysyttyä

Lähteet

Jokainen numeroitu tieto on peräisin virallisesta lähteestä. Lähteet on lueteltu englanninkielisellä sivulla: Customs representation, customs warehouse and AEO authorisations in Estonia

Laadimme hakemusasiakirjat ja hoidamme menettelyn; päätöksen tekee viranomainen. Tämä ei ole oikeudellista neuvontaa.

Tilaa hakemusasiakirjat · alkaen €3,500 Täydelliset oikeudelliset tiedot (englanniksi) Kaikki luvanvaraiset toiminnat