Естонська компанія, якою керують з Албанії: де вона оподатковується

Багато албанських підприємців — і багато людей, які переїхали до Албанії, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Албанії. Це можливо, але албанський податок на доходи дивиться не лише на те, де компанію засновано: організація, управління і контроль якої в будь-який час податкового року здійснюються в Албанії, є там резидентом, і закон вважає так, наприклад, коли щонайменше половина директорів і щонайменше половина капіталу належать резидентам Албанії. В Албанії є також правило про контрольовані іноземні організації для фізичних осіб. А податкова угода Естонії та Албанії залишає питання компанії — резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до албанського податкового консультанта (këshilltar tatimor). Ми прочитали Закон про податок на доходи (Ligji nr. 29/2023 «Për tatimin mbi të ardhurat») у зведеній редакції 6 від 11 грудня 2025 року зі змінами до Закону № 81/2025 в офіційній правовій базі Центру офіційних публікацій (qbz.gov.al) і податкову угоду Естонії та Албанії в Riigi Teataja 24 жовтня 2026 року; формулювання албанського закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

В Албанії: з боку компанії

• Заснована чи керована в Албанії. Організація є резидентом Албанії в податковому році, якщо вона заснована в Албанії або якщо в будь-який час протягом податкового року управління і контроль її справ здійснюються в Албанії (Закон про податок на доходи, стаття 28(1)).
• Коли управління вважається таким, що здійснюється в Албанії. Управління і контроль вважаються такими, що здійснюються в Албанії, якщо засідання правління організації відбуваються в Албанії або якщо виконано щонайменше дві з цих умов: рішення про повсякденне ведення справ організації ухвалюються в Албанії; щонайменше 50 відсотків членів правління чи керівників є резидентами Албанії; щонайменше 50 відсотків капіталу чи голосів прямо або опосередковано належать особам — резидентам Албанії (стаття 28(2)).
• Постійне представництво. Для нерезидента постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю чи частково провадиться його бізнес; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)).
• Ставка. Ставка податку на прибуток підприємств становить 15%, а для дивідендів — 8% (стаття 41). За перехідним положенням організації з валовим доходом до 14 мільйонів леків на рік сплачують 0% до 31 грудня 2029 року (стаття 69(1)(dh)).

Естонське OÜ засноване в Естонії. Якщо ви живете в Албанії і є його єдиним власником і членом правління, дві умови статті 28(2) — капітал у резидентів і резиденти в правлінні — уже можуть бути виконані, і Албанія може вважати компанію резидентом. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш албанський податковий консультант.

В Албанії: з боку власника

• Контрольована іноземна організація. Коли фізична особа має частку в контрольованій іноземній організації, прибуток якої не оподатковується або звільнений від податку в Албанії, її нерозподілений прибуток, що походить з пасивного доходу, включається до оподатковуваного інвестиційного доходу цієї особи (стаття 19(1)).
• Коли організація є контрольованою. Фізична особа сама або з пов’язаними особами прямо чи опосередковано має понад 50 відсотків голосів або капіталу чи має право на понад 50 відсотків прибутку, а податок, фактично сплачений організацією з прибутку, менший за 50 відсотків податку, який вона сплатила б як албанська організація-резидент (стаття 19(2)).
• Пасивний дохід і поріг. Пасивний дохід — це відсотки та інший дохід від фінансових активів, роялті та інший дохід від інтелектуальної власності, дивіденди і дохід від продажу цінних паперів, а також дохід від фінансового лізингу; правило не застосовується, якщо пасивний дохід не перевищує 30 відсотків загального прибутку організації (стаття 19(3) і (4)).
• Хто є фізичною особою-резидентом. Серед інших умов, резидентом є фізична особа, яка має постійне місце проживання в Албанії або перебуває там 183 дні або більше в податковому році (стаття 8).

Естонська компанія сплачує свій податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у році, коли вона залишає прибуток у собі, фактично сплачений нею податок може бути низьким. Чи поширюється правило на вашу компанію, залежить від її доходу і від того, чи вже оподатковує її Албанія як резидента; відповідь з вашими цифрами дасть ваш албанський податковий консультант.

Що каже податкова угода Естонії та Албанії

• Резидент обох країн. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи вирішують питання за взаємною згодою (конвенція, підписана в Тирані 5 квітня 2010 року, стаття 4(3); RT II, 15.11.2010, 4). Сама угода цього не вирішує.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю чи частково провадиться бізнес підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Албанії отримує як член ради директорів чи подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Албанії, можуть оподатковуватися в Албанії; якщо Естонія також оподатковує їх біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії (крім товариства), яка прямо володіє щонайменше 10 відсотками капіталу, і 10 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, сама угода подвійного резидентства не вирішує: для компанії, якою керують з Албанії, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція про заходи податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого албанського податкового консультанта; такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Хто входить до правління і кому належить капітал. Резиденти Албанії в обох ролях виконують дві умови статті 28(2).
• Де ухвалюються повсякденні рішення. Це третя умова, а засідань правління в Албанії достатньо й самих по собі.
• Де виконується робота. Офіс чи інше постійне місце діяльності в Албанії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Албанські податкові декларації та албанські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон Албанії про податок на доходи (Ligji nr. 29/2023, зведена редакція 6 від 11 грудня 2025 року, qbz.gov.al), статті 5, 8, 19, 28, 41 і 69; конвенція Естонії та Албанії про уникнення подвійного оподаткування (Тирана, 5 квітня 2010 року, RT II, 15.11.2010, 4), статті 4, 5, 7, 10 і 16; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.

Посібники для всіх країн на одній сторінці: естонська компанія з управлінням з-за кордону.

Письмовий аналіз для вашої власної компанії: податкове резидентство і постійне представництво естонської компанії.