Эстонская компания, которой управляют из Албании: где она облагается налогом

Многие албанские предприниматели — и многие люди, переехавшие в Албанию, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Албании. Это возможно, но албанский подоходный налог смотрит не только на то, где компания учреждена: организация, управление и контроль которой в любой момент налогового года осуществляются в Албании, является там резидентом, и закон считает так, например, когда не менее половины директоров и не менее половины капитала принадлежат резидентам Албании. В Албании есть также правило о контролируемых иностранных организациях для физических лиц. А налоговое соглашение Эстонии и Албании оставляет вопрос компании — резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к албанскому налоговому консультанту (këshilltar tatimor). Мы прочитали Закон о подоходном налоге (Ligji nr. 29/2023 «Për tatimin mbi të ardhurat») в сводной редакции 6 от 11 декабря 2025 года с изменениями до Закона № 81/2025 в официальной правовой базе Центра официальных публикаций (qbz.gov.al) и налоговое соглашение Эстонии и Албании в Riigi Teataja 24 октября 2026 года; формулировки албанского закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Албании: со стороны компании

• Учреждена или управляется в Албании. Организация является резидентом Албании в налоговом году, если она учреждена в Албании или если в любой момент налогового года управление и контроль её делами осуществляются в Албании (Закон о подоходном налоге, статья 28(1)).
• Когда управление считается осуществляемым в Албании. Управление и контроль считаются осуществляемыми в Албании, если заседания правления организации проводятся в Албании или если выполнены не менее двух из этих условий: решения о повседневном ведении дел организации принимаются в Албании; не менее 50 процентов членов правления или руководителей являются резидентами Албании; не менее 50 процентов капитала или голосов прямо или косвенно принадлежат лицам — резидентам Албании (статья 28(2)).
• Постоянное представительство. Для нерезидента постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся его бизнес; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)).
• Ставка. Ставка налога на прибыль предприятий составляет 15%, а для дивидендов — 8% (статья 41). По переходному положению организации с валовым доходом до 14 миллионов леков в год платят 0% до 31 декабря 2029 года (статья 69(1)(dh)).

Эстонское OÜ учреждено в Эстонии. Если вы живёте в Албании и являетесь его единственным владельцем и членом правления, два условия статьи 28(2) — капитал у резидентов и резиденты в правлении — уже могут быть выполнены, и Албания может считать компанию резидентом. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш албанский налоговый консультант.

В Албании: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная организация. Когда физическое лицо имеет долю в контролируемой иностранной организации, прибыль которой не облагается или освобождена от налога в Албании, её нераспределённая прибыль, происходящая из пассивного дохода, включается в облагаемый инвестиционный доход этого лица (статья 19(1)).
• Когда организация является контролируемой. Физическое лицо само или со связанными лицами прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами голосов или капитала либо имеет право более чем на 50 процентов прибыли, а налог, фактически уплаченный организацией с прибыли, меньше 50 процентов налога, который она уплатила бы как албанская организация-резидент (статья 19(2)).
• Пассивный доход и порог. Пассивный доход — это проценты и иной доход от финансовых активов, роялти и иной доход от интеллектуальной собственности, дивиденды и доход от продажи ценных бумаг, а также доход от финансового лизинга; правило не применяется, если пассивный доход не превышает 30 процентов общей прибыли организации (статья 19(3) и (4)).
• Кто является физическим лицом-резидентом. Среди прочих условий, резидентом является физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в Албании или находящееся там 183 дня или более в налоговом году (статья 8).

Эстонская компания платит свой подоходный налог только тогда, когда распределяет прибыль, поэтому в году, когда она оставляет прибыль у себя, фактически уплаченный ею налог может быть низким. Распространяется ли правило на вашу компанию, зависит от её дохода и от того, облагает ли её Албания уже как резидента; ответ с вашими цифрами даст ваш албанский налоговый консультант.

Что говорит налоговое соглашение Эстонии и Албании

• Резидент обеих стран. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы решают вопрос по взаимному согласию (конвенция, подписанная в Тиране 5 апреля 2010 года, статья 4(3); RT II, 15.11.2010, 4). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Албании получает как член совета директоров или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Албании, могут облагаться в Албании; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании (кроме товарищества), прямо владеющей не менее чем 10 процентами капитала, и 10 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, само соглашение двойное резидентство не решает: для компании, которой управляют из Албании, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему албанскому налоговому консультанту; такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Кто входит в правление и кому принадлежит капитал. Резиденты Албании в обеих ролях выполняют два условия статьи 28(2).
• Где принимаются повседневные решения. Это третье условие, а заседаний правления в Албании достаточно и самих по себе.
• Где выполняется работа. Офис или иное постоянное место деятельности в Албании может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Албанские налоговые декларации и албанские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон Албании о подоходном налоге (Ligji nr. 29/2023, сводная редакция 6 от 11 декабря 2025 года, qbz.gov.al), статьи 5, 8, 19, 28, 41 и 69; конвенция Эстонии и Албании об избежании двойного налогообложения (Тирана, 5 апреля 2010 года, RT II, 15.11.2010, 4), статьи 4, 5, 7, 10 и 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.

Руководства по всем странам на одной странице: эстонская компания с управлением из-за рубежа.

Письменный анализ для вашей собственной компании: налоговое резидентство и постоянное представительство эстонской компании.