Естонська компанія, якою керують з Бразилії: де вона оподатковується

Багато бразильських підприємців засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Бразилії. Бразильський податок на доходи дивиться на компанію і на її власника. З боку компанії: Бразилія оподатковує юридичних осіб, що мають місцезнаходження в Бразилії, і філії, агентства чи представництва в Бразилії компаній з місцезнаходженням за кордоном. З боку власника: з 2024 року фізична особа — резидент Бразилії, яка контролює іноземну організацію, декларує її прибуток — щороку для одних організацій і тоді, коли прибуток надано в розпорядження, для інших. А податкової угоди між Естонією та Бразилією немає. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до бразильського податкового консультанта (contador чи advogado tributarista). Ми прочитали Регламент податку на доходи (Regulamento do Imposto sobre a Renda, Декрет № 9,580 від 2018 року) і Закон № 14,754 від 12 грудня 2023 року на офіційному сайті Президента Бразилії planalto.gov.br та перелік податкових угод Естонії, опублікований Міністерством фінансів Естонії, 21 жовтня 2026 року; формулювання нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Бразилії: з боку компанії

• Хто оподатковується як юридична особа. Регламент вважає юридичними особами приватноправові юридичні особи з місцезнаходженням у Бразилії, незалежно від їхньої мети, громадянства чи учасників; філії, агентства чи представництва в Бразилії юридичних осіб з місцезнаходженням за кордоном; і довірителів з місцезнаходженням за кордоном — щодо результатів операцій, які провадять їхні агенти в Бразилії (Регламент податку на доходи, стаття 159).
• Незалежно від формального оформлення. Правило застосовується незалежно від того, чи належно оформлена юридична особа; достатньо, щоб вона утворювала економічну чи професійну одиницю (стаття 158(1)).

Естонське OÜ — юридична особа з місцезнаходженням в Естонії. Чи робить управління ним з Бразилії його — чи частину його діяльності — оподатковуваним у Бразилії за цими правилами, залежить від фактів: де фактично провадиться бізнес і хто діє від його імені в Бразилії. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш бразильський податковий консультант.

У Бразилії: з боку власника

• Дохід від контрольованої організації за кордоном. Фізична особа — резидент Бразилії декларує дохід від капіталу, вкладеного за кордоном, — зокрема прибуток і дивіденди контрольованих організацій — окремо в річній декларації, з оподаткуванням за ставкою 15% річної суми без відрахувань (Закон № 14,754/2023, стаття 2(1)).
• Що означає «контрольована». Компанії та інші організації за кордоном є контрольованими, якщо фізична особа сама чи разом з іншими має права, що забезпечують переважання в рішеннях або повноваження обирати чи звільняти більшість керівників, або має сама чи з пов’язаними особами понад 50% капіталу чи прав на прибуток або активи (стаття 5(1)).
• Щороку для деяких. Прибуток контрольованої організації оподатковується на 31 грудня кожного року, якщо вона розташована в країні з пільговим оподаткуванням або користується привілейованим податковим режимом за статтями 24 і 24-A Закону № 9,430 від 1996 року, або якщо її власний активний дохід становить менше 60% її загального доходу (стаття 5, основна частина і (5)). Роялті, відсотки, дивіденди, орендна плата, фінансові вкладення та подібні статті не вважаються активним доходом (стаття 5(6)).
• Для інших — коли надано в розпорядження. Прибуток контрольованої організації поза цими випадками оподатковується тоді, коли його фактично надано фізичній особі — виплачено, зараховано, передано, використано чи переказано (стаття 6).

Податкової угоди між Естонією та Бразилією немає

Бразилії немає в переліку податкових угод Естонії, опублікованому Міністерством фінансів Естонії. Отже, жодна угода не вирішує, резидентом якої країни є компанія — резидент обох, і жодна угода не обмежує податок, який кожна країна стягує з дивідендів чи винагороди за управління. Кожна країна застосовує власне право; чи і як тоді усувається подвійне оподаткування, залежить від внутрішніх правил кожної країни, — це питання до вашого бразильського податкового консультанта. Такого висновку ми не даємо. Естонську частину див. у посібнику винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де провадиться бізнес і хто діє від його імені в Бразилії. Саме на ці факти дивляться бразильські правила про юридичних осіб і представництва.
• Що заробляє компанія. Частка активного доходу вирішує, чи оподатковується її прибуток у Бразилії щороку чи лише тоді, коли його надано в розпорядження.
• Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та інші виплати декларуються у вашій річній декларації.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Бразильські податкові декларації та бразильські податкові консультації не входять.

Дві форми компанії поруч — учасники, капітал, відступлення часток і корпоративний податок: естонське OÜ чи бразильська Ltda.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Regulamento do Imposto sobre a Renda (Декрет № 9,580 від 2018 року), статті 158 і 159; Закон № 14,754 від 12 грудня 2023 року, статті 2, 5 і 6 — planalto.gov.br; перелік податкових угод Міністерства фінансів Естонії; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.

Посібники для всіх країн на одній сторінці: естонська компанія з управлінням з-за кордону.

Письмовий аналіз для вашої власної компанії: податкове резидентство і постійне представництво естонської компанії.