Эстонская компания, которой управляют из Бразилии: где она облагается налогом

Многие бразильские предприниматели учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Бразилии. Бразильский подоходный налог смотрит на компанию и на её владельца. Со стороны компании: Бразилия облагает юридических лиц, имеющих местонахождение в Бразилии, и филиалы, агентства или представительства в Бразилии компаний с местонахождением за рубежом. Со стороны владельца: с 2024 года физическое лицо — резидент Бразилии, контролирующее иностранную организацию, декларирует её прибыль — ежегодно для одних организаций и тогда, когда прибыль предоставлена в распоряжение, для других. А налогового соглашения между Эстонией и Бразилией нет. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к бразильскому налоговому консультанту (contador или advogado tributarista). Мы прочитали Регламент подоходного налога (Regulamento do Imposto sobre a Renda, Декрет № 9,580 от 2018 года) и Закон № 14,754 от 12 декабря 2023 года на официальном сайте Президента Бразилии planalto.gov.br и перечень налоговых соглашений Эстонии, опубликованный Министерством финансов Эстонии, 21 октября 2026 года; формулировки ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Бразилии: со стороны компании

• Кто облагается как юридическое лицо. Регламент считает юридическими лицами частноправовые юридические лица с местонахождением в Бразилии, независимо от их цели, гражданства или участников; филиалы, агентства или представительства в Бразилии юридических лиц с местонахождением за рубежом; и доверителей с местонахождением за рубежом — в отношении результатов операций, проводимых их агентами в Бразилии (Регламент подоходного налога, статья 159).
• Независимо от формального оформления. Правило применяется независимо от того, надлежаще ли оформлено юридическое лицо; достаточно, чтобы оно образовывало экономическую или профессиональную единицу (статья 158(1)).

Эстонское OÜ — юридическое лицо с местонахождением в Эстонии. Делает ли управление им из Бразилии его — или часть его деятельности — облагаемым в Бразилии по этим правилам, зависит от фактов: где фактически ведётся бизнес и кто действует от его имени в Бразилии. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш бразильский налоговый консультант.

В Бразилии: со стороны владельца

• Доход от контролируемой организации за рубежом. Физическое лицо — резидент Бразилии декларирует доход от капитала, вложенного за рубежом, — в том числе прибыль и дивиденды контролируемых организаций — отдельно в годовой декларации, с налогообложением по ставке 15% годовой суммы без вычетов (Закон № 14,754/2023, статья 2(1)).
• Что означает «контролируемая». Компании и иные организации за рубежом являются контролируемыми, если физическое лицо само или вместе с другими имеет права, обеспечивающие преобладание в решениях или полномочия избирать или смещать большинство руководителей, либо владеет само или со связанными лицами более чем 50% капитала или прав на прибыль или активы (статья 5(1)).
• Ежегодно для некоторых. Прибыль контролируемой организации облагается на 31 декабря каждого года, если она находится в стране с льготным налогообложением или пользуется привилегированным налоговым режимом по статьям 24 и 24-A Закона № 9,430 от 1996 года, либо если её собственный активный доход составляет менее 60% её общего дохода (статья 5, основная часть и (5)). Роялти, проценты, дивиденды, арендная плата, финансовые вложения и подобные статьи не считаются активным доходом (статья 5(6)).
• Для остальных — когда предоставлена в распоряжение. Прибыль контролируемой организации вне этих случаев облагается тогда, когда она фактически предоставлена физическому лицу — выплачена, зачислена, передана, использована или переведена (статья 6).

Налогового соглашения между Эстонией и Бразилией нет

Бразилии нет в перечне налоговых соглашений Эстонии, опубликованном Министерством финансов Эстонии. Значит, никакое соглашение не решает, резидентом какой страны является компания — резидент обеих, и никакое соглашение не ограничивает налог, который каждая страна взимает с дивидендов или вознаграждения за управление. Каждая страна применяет собственное право; устраняется ли тогда двойное налогообложение и как, зависит от внутренних правил каждой страны, — это вопрос к вашему бразильскому налоговому консультанту. Такого заключения мы не даём. Эстонскую часть см. в руководстве вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где ведётся бизнес и кто действует от его имени в Бразилии. Именно на эти факты смотрят бразильские правила о юридических лицах и представительствах.
• Что зарабатывает компания. Доля активного дохода решает, облагается ли её прибыль в Бразилии ежегодно или только тогда, когда она предоставлена в распоряжение.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и иные выплаты декларируются в вашей годовой декларации.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Бразильские налоговые декларации и бразильские налоговые консультации не входят.

Две формы компании рядом — участники, капитал, уступка долей и корпоративный налог: эстонское OÜ или бразильская Ltda.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Regulamento do Imposto sobre a Renda (Декрет № 9,580 от 2018 года), статьи 158 и 159; Закон № 14,754 от 12 декабря 2023 года, статьи 2, 5 и 6 — planalto.gov.br; перечень налоговых соглашений Министерства финансов Эстонии; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.

Руководства по всем странам на одной странице: эстонская компания с управлением из-за рубежа.

Письменный анализ для вашей собственной компании: налоговое резидентство и постоянное представительство эстонской компании.