Естонська компанія, якою керують з ОАЕ: де вона оподатковується

Багато підприємців, які переїхали до Об’єднаних Арабських Еміратів, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Дубая чи Абу-Дабі. Це можливо, але корпоративний податок ОАЕ дивиться не лише на те, де компанію засновано: компанія, заснована за кордоном, яку фактично управляють і контролюють в ОАЕ, є резидентом ОАЕ для корпоративного податку. Закон ОАЕ не містить правила про контрольовані іноземні компанії. А податкова угода між Естонією та ОАЕ вважає резидентом ОАЕ лише компанію, засновану в ОАЕ, тож для угоди естонське OÜ залишається естонською компанією, а ОАЕ може оподатковувати постійне представництво там. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до податкового консультанта в ОАЕ. Ми прочитали Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу в англійському перекладі, опублікованому Міністерством фінансів ОАЕ (неофіційний переклад; законом є арабський текст), змінюючий Федеральний декрет-закон № 60 від 2023 року і податкову угоду між Естонією та ОАЕ в Riigi Teataja 23 жовтня 2026 року. Ще один змінюючий декрет-закон, № 28 від 2025 року, на сайті міністерства нам доступний не був; запитайте свого консультанта, чи стосується він наведених нижче статей.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

В ОАЕ: з боку компанії

• Управління та контроль в ОАЕ. Резидентом є, зокрема, юридична особа, заснована або іншим чином створена чи визнана за законодавством іноземної юрисдикції, яку фактично управляють і контролюють у Державі (Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року, стаття 11(3)(b)).
• Нерезиденти. Особа, яка не є резидентом, є платником податку, якщо має постійне представництво в ОАЕ, отримує дохід з джерелом в ОАЕ або має там зв’язок, визначений рішенням Кабінету (стаття 11(4)).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це фіксоване або постійне місце в ОАЕ, через яке ведеться бізнес; воно включає місце управління, де фактично ухвалюються управлінські та комерційні рішення, необхідні для бізнесу, філію та офіс (стаття 14(1) і (2)).
• Ставка. Корпоративний податок становить 0% з частини оподатковуваного доходу до суми, визначеної рішенням Кабінету, і 9% з частини понад неї (стаття 3(1)). Особа-резидент, виручка якої не перевищує порогу, встановленого міністром, може обрати пільгу для малого бізнесу (стаття 21). Для міжнародних груп змінюючий декрет-закон 2023 року додає доплатний податок, щоб їхній ефективний податок становив 15% (стаття 3(3)).

Естонське OÜ засноване в Естонії. Якщо ви живете в ОАЕ і компанію фактично управляють і контролюють звідти, ОАЕ за власним законом може вважати її резидентом ОАЕ. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш податковий консультант в ОАЕ.

В ОАЕ: з боку власника

• Немає правила про контрольовані іноземні компанії. Декрет-закон, як ми його прочитали, не містить правила, яке додає нерозподілений прибуток іноземної компанії до доходу її власника.
• Фізичні особи. Фізична особа є платником корпоративного податку, коли веде бізнес або підприємницьку діяльність у Державі (стаття 11(3)(c)); які види бізнесу фізичної особи підлягають податку, вирішує Кабінет (стаття 11(6)).

Як оподатковується власник, який живе в ОАЕ, з того, що виплачує естонська компанія, — питання до вашого податкового консультанта в ОАЕ.

Що каже податкова угода між Естонією та ОАЕ

• Хто є резидентом. Для угоди резидентом Естонії є особа з необмеженим податковим обов’язком за податковим законодавством Естонії, а резидентом ОАЕ — особа з місцем проживання там за законодавством ОАЕ або компанія, заснована в ОАЕ (угода, підписана в Абу-Дабі 20 квітня 2011 року, стаття 4(1); RT II, 06.03.2012, 4). Естонське OÜ засноване в Естонії, тож для угоди воно є резидентом Естонії.
• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, все ж є резидентом обох держав, компетентні органи вирішують питання за домовленістю (стаття 4(4)).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно включає, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток підприємства однієї держави оподатковується лише там, якщо воно не веде діяльність через постійне представництво в іншій державі; тоді прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися там (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент ОАЕ отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 15) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту ОАЕ, оподатковуються лише в ОАЕ (стаття 10(1)).

Отже, за угодою естонське OÜ, яким керують з ОАЕ, залишається естонською компанією, а ОАЕ може оподатковувати прибуток постійного представництва там — і місце управління є таким представництвом. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого податкового консультанта в ОАЕ, ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанію фактично управляють і контролюють. Саме на цей факт дивиться правило резидентства ОАЕ, а місце управління за угодою може бути постійним представництвом.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в ОАЕ може бути постійним представництвом.
• Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та винагороду членів правління охоплюють статті 10 і 15 угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Податкові декларації ОАЕ та податкові консультації щодо ОАЕ не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року (англійський переклад Міністерства фінансів ОАЕ), статті 3, 11, 14, 21; Федеральний декрет-закон № 60 від 2023 року; угода між Естонською Республікою та Об’єднаними Арабськими Еміратами, підписана в Абу-Дабі 20 квітня 2011 року (RT II, 06.03.2012, 4), статті 4, 5, 7, 10, 15; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.