Эстонская компания, которой управляют из ОАЭ: где она облагается налогом

Многие предприниматели, переехавшие в Объединённые Арабские Эмираты, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Дубая или Абу-Даби. Это возможно, но корпоративный налог ОАЭ смотрит не только на то, где компания учреждена: компания, учреждённая за рубежом, которую фактически управляют и контролируют в ОАЭ, является резидентом ОАЭ для корпоративного налога. Закон ОАЭ не содержит правила о контролируемых иностранных компаниях. А налоговое соглашение между Эстонией и ОАЭ считает резидентом ОАЭ только компанию, учреждённую в ОАЭ, поэтому для соглашения эстонское OÜ остаётся эстонской компанией, а ОАЭ может облагать постоянное представительство там. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к налоговому консультанту в ОАЭ. Мы прочитали Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса в английском переводе, опубликованном Министерством финансов ОАЭ (неофициальный перевод; законом является арабский текст), изменяющий Федеральный декрет-закон № 60 от 2023 года и налоговое соглашение между Эстонией и ОАЭ в Riigi Teataja 23 октября 2026 года. Ещё один изменяющий декрет-закон, № 28 от 2025 года, на сайте министерства нам доступен не был; спросите своего консультанта, касается ли он приведённых ниже статей.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В ОАЭ: со стороны компании

• Управление и контроль в ОАЭ. Резидентом является, в частности, юридическое лицо, учреждённое или иным образом созданное или признанное по законодательству иностранной юрисдикции, которое фактически управляется и контролируется в Государстве (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года, статья 11(3)(b)).
• Нерезиденты. Лицо, не являющееся резидентом, является налогоплательщиком, если у него есть постоянное представительство в ОАЭ, оно получает доход с источником в ОАЭ или имеет там связь, определённую решением Кабинета (статья 11(4)).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это фиксированное или постоянное место в ОАЭ, через которое ведётся бизнес; оно включает место управления, где фактически принимаются управленческие и коммерческие решения, необходимые для бизнеса, филиал и офис (статья 14(1) и (2)).
• Ставка. Корпоративный налог составляет 0% с части облагаемого дохода до суммы, установленной решением Кабинета, и 9% с части свыше неё (статья 3(1)). Лицо-резидент, выручка которого не превышает порога, установленного министром, может выбрать льготу для малого бизнеса (статья 21). Для международных групп изменяющий декрет-закон 2023 года добавляет доплатный налог, чтобы их эффективный налог составлял 15% (статья 3(3)).

Эстонское OÜ учреждено в Эстонии. Если вы живёте в ОАЭ и компанию фактически управляют и контролируют оттуда, ОАЭ по собственному закону может считать её резидентом ОАЭ. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш налоговый консультант в ОАЭ.

В ОАЭ: со стороны владельца

• Нет правила о контролируемых иностранных компаниях. Декрет-закон, как мы его прочитали, не содержит правила, добавляющего нераспределённую прибыль иностранной компании к доходу её владельца.
• Физические лица. Физическое лицо является плательщиком корпоративного налога, когда ведёт бизнес или предпринимательскую деятельность в Государстве (статья 11(3)(c)); какие виды бизнеса физического лица подлежат налогу, решает Кабинет (статья 11(6)).

Как облагается владелец, живущий в ОАЭ, с того, что выплачивает эстонская компания, — вопрос к вашему налоговому консультанту в ОАЭ.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и ОАЭ

• Кто является резидентом. Для соглашения резидентом Эстонии является лицо с неограниченной налоговой обязанностью по налоговому законодательству Эстонии, а резидентом ОАЭ — лицо с местом жительства там по законодательству ОАЭ или компания, учреждённая в ОАЭ (соглашение, подписанное в Абу-Даби 20 апреля 2011 года, статья 4(1); RT II, 06.03.2012, 4). Эстонское OÜ учреждено в Эстонии, поэтому для соглашения оно является резидентом Эстонии.
• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, всё же является резидентом обоих государств, компетентные органы решают вопрос по договорённости (статья 4(4)).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль предприятия одного государства облагается только там, если оно не ведёт деятельность через постоянное представительство в другом государстве; тогда прибыль, относящаяся к нему, может облагаться там (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент ОАЭ получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 15) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту ОАЭ, облагаются только в ОАЭ (статья 10(1)).

Итак, по соглашению эстонское OÜ, которым управляют из ОАЭ, остаётся эстонской компанией, а ОАЭ может облагать прибыль постоянного представительства там — и место управления является таким представительством. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему налоговому консультанту в ОАЭ, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанию фактически управляют и контролируют. Именно на этот факт смотрит правило резидентства ОАЭ, а место управления по соглашению может быть постоянным представительством.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в ОАЭ может быть постоянным представительством.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и вознаграждение членов правления охватывают статьи 10 и 15 соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Налоговые декларации ОАЭ и налоговые консультации по ОАЭ не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года (английский перевод Министерства финансов ОАЭ), статьи 3, 11, 14, 21; Федеральный декрет-закон № 60 от 2023 года; соглашение между Эстонской Республикой и Объединёнными Арабскими Эмиратами, подписанное в Абу-Даби 20 апреля 2011 года (RT II, 06.03.2012, 4), статьи 4, 5, 7, 10, 15; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.