الشركة الإستونية التي تُدار من عُمان: أين تُفرَض عليها الضريبة

يؤسس بعض رواد الأعمال الذين يعيشون في عُمان، أو يشترون، شركة إستونية محدودة المسؤولية (OÜ)، غالبًا كمقيمين إلكترونيين، ويديرونها من مسقط. وتُفرَض ضريبة الدخل في عُمان على الشركات العُمانية — الشركات المؤسَّسة بموجب القانون العُماني — وعلى المنشآت الدائمة في عُمان، ومقر الإدارة يُعدّ منشأة دائمة. وفضلًا عن ذلك، يُعدّ الشخص القانوني الذي يكون مقره الرئيسي أو الفعلي في عُمان مقيمًا ضريبيًا في عُمان. ولا توجد في عُمان قاعدة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. وتترك الاتفاقية الضريبية بين إستونيا وعُمان، النافذة منذ نوفمبر 2025، مسألة الشركة المقيمة في الدولتين لاتفاق الإدارتين الضريبيتين. ويعرض هذا الدليل هذه القواعد بالاستناد إلى النصوص الرسمية، وما نقوم به من الجانب الإستوني.

يحتوي هذا الدليل على معلومات عامة، لا على استشارة ضريبية. تتوقف كيفية فرض الضريبة عليكم وعلى شركتكم على وقائع حالتكم؛ قبل تأسيس الشركة أو شرائها، راجعوا مستشارًا ضريبيًا في عُمان. قرأنا قانون ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 28/2009، بنصه الموحَّد المعدَّل بالمرسوم السلطاني رقم 118/2020، بالترجمة الإنجليزية التي نشرتها هيئة الضرائب العُمانية (والنص العربي هو ذو الأولوية)، والاتفاقية الضريبية بين إستونيا وعُمان في Riigi Teataja بتاريخ 24 أكتوبر 2026.

في إستونيا: الشركة الإستونية إستونية

الشركة المؤسَّسة وفقًا للقانون الإستوني تُعدّ مقيمة ضريبيًا في إستونيا (قانون ضريبة الدخل الإستوني، § 6). يُفرَض الضريبة على ربحها عند توزيعه، لا ما دام باقيًا في الشركة — ويشرح هذه القاعدة دليل كيف تُفرَض الضريبة على ربح الشركة في إستونيا. وتحتفظ الشركة بالتزاماتها الإستونية بصرف النظر عن مكان إقامة أصحابها: المحاسبة، والتقرير السنوي في السجل التجاري، وإذا كان عنوانها في الخارج، وجود شخص مسؤول عن الاتصال في إستونيا.

في عُمان: من جانب الشركة

• من يدفع الضريبة. الخاضع للضريبة هو المنشأة، أو المؤسسة، أو الشركة العُمانية، أو المنشأة الدائمة؛ والشركة العُمانية هي أي شخص مؤسَّس في عُمان كشركة بموجب القانون العُماني (قانون ضريبة الدخل، المادة 1). وتُفرَض الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة المستحق للخاضع للضريبة عن السنة الضريبية (المادة 39).
• المنشأة الدائمة. المنشأة الدائمة هي مكان ثابت لممارسة الأعمال يُزاوَل من خلاله الشخص الأجنبي أعماله في عُمان كليًا أو جزئيًا؛ وتشمل، على وجه الخصوص، مقر الإدارة والفرع والمكتب، وكذلك الشخص الأجنبي الذي يقدم خدمات استشارية أو غيرها في عُمان لمدة لا تقل عن تسعين يومًا خلال أي اثني عشر شهرًا (المادة 2).
• الإقامة الضريبية. يُعدّ الشخص القانوني مقيمًا في عُمان في السنة الضريبية إذا كان مسجَّلًا في عُمان أو كان مقره الرئيسي أو الفعلي في عُمان (المادة 18 مكرر). وتُفرَض الضريبة على غير المقيم الذي لا منشأة دائمة له عن طريق الاستقطاع من المنبع من دخول عُمانية معينة، مثل الإتاوات ومقابل الخدمات (المادتان 40 و52).
• النسبة. تبلغ الضريبة 15% من الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة أو الشركة العُمانية أو المنشأة الدائمة (المادة 112)؛ وتبلغ الضريبة المستقطَعة من المنبع من غير المقيم 10% من المبلغ الإجمالي (المادة 113).

شركة OÜ الإستونية ليست شركة عُمانية. وإذا كنتم تديرونها من مسقط، فقد يكون مقر إدارتها منشأة دائمة في عُمان، وقد يجعلها مقرها الرئيسي أو الفعلي مقيمة ضريبيًا في عُمان. والجواب بالاستناد إلى وقائع حالتكم يقدمه مستشاركم الضريبي في عُمان.

في عُمان: من جانب المالك

• من هو الشخص الطبيعي المقيم. يُعدّ مقيمًا الشخص الطبيعي الذي يوجد في عُمان مدة لا تقل عن 183 يومًا، بصورة مستمرة أو متقطعة، خلال السنة الضريبية (المادة 18 مكرر).
• لا توجد قاعدة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. لا يتضمن القانون، بحسب قراءتنا له، قاعدة تضيف الربح غير الموزَّع لشركة أجنبية إلى دخل مالكها.

كيفية فرض الضريبة على المالك المُقيم في عُمان على ما تدفعه له الشركة الإستونية، هو سؤال يُوجَّه إلى مستشاركم الضريبي في عُمان.

ما تنص عليه الاتفاقية الضريبية بين إستونيا وعُمان

• المقيم في الدولتين. إذا كان الشخص غير الطبيعي مقيمًا في الدولتين، تسعى السلطات المختصة إلى تحديد الدولة التي يُعدّ مقيمًا فيها بالتراضي، مع مراعاة مقر إدارته الفعلية، ومكان تسجيله، وعوامل جوهرية أخرى؛ وبدون هذا الاتفاق، لا يستفيد من مزايا أو إعفاءات الاتفاقية، إلا ما توافق عليه السلطات (الاتفاقية الموقَّعة في مسقط في 27 أكتوبر 2024، المادة 4(3)؛ RT II، 05.11.2025، 2).
• المنشأة الدائمة. المنشأة الدائمة هي مكان ثابت لممارسة الأعمال تُزاوَل من خلاله أعمال المنشأة كليًا أو جزئيًا؛ وتشمل، على وجه الخصوص، مقر الإدارة والفرع والمكتب (المادة 5(1) و(2)). والربح المتعلق بها يجوز أن يُفرَض عليه الضريبة في الدولة التي توجد فيها (المادة 7(1)).
• مكافأة المديرين. المكافأة التي يحصل عليها المقيم في عُمان كعضو في مجلس إدارة أو هيئة مماثلة لشركة إستونية، يجوز أن تُفرَض عليها الضريبة في إستونيا (المادة 16) — انظر مكافأة عضو مجلس الإدارة أو الأرباح من الخارج.
• الأرباح الموزَّعة. الأرباح التي تدفعها الشركة الإستونية لمقيم في عُمان، يجوز أن تُفرَض عليها الضريبة في عُمان؛ وإذا فرضت إستونيا أيضًا ضريبة عليها عند المنبع، تحدّ الاتفاقية هذه الضريبة بصفر بالمائة من المبلغ الإجمالي للشركة التي تملك مباشرة ما لا يقل عن عشرين بالمائة من رأس المال، وبعشرة بالمائة في جميع الحالات الأخرى (المادة 10(1) و(2)).
• منذ متى. بحسب قائمة وزارة المالية الإستونية، دخلت الاتفاقية حيز النفاذ في 24 نوفمبر 2025 وتُطبَّق منذ 1 يناير 2026.

وبذلك، فإن الاتفاقية نفسها لا تحسم مسألة الإقامة المزدوجة: فالشركة التي يكون مقرها الفعلي في عُمان قد تحتاج إلى اتفاق بين الإدارتين الضريبيتين قبل أن تتمكن من الاستناد إلى الاتفاقية. وقد تُغيّر الاتفاقية المتعددة الأطراف بشأن تدابير اتفاقيات الضرائب (MLI) قواعد اتفاقيات الضرائب؛ وكيفية تطبيقها على شركتكم سؤال يُوجَّه إلى مستشاركم الضريبي في عُمان؛ ولا نقدم استنتاجًا من هذا القبيل.

ما ينبغي تقريره قبل تأسيس الشركة أو شرائها

• أين تُدار الشركة. مقر الإدارة في عُمان يُعدّ منشأة دائمة، ووجود مقرها الرئيسي أو الفعلي فيها يجعل الشركة مقيمة ضريبيًا في عُمان.
• أين يُنجَز العمل. الخدمات المقدَّمة في عُمان تسعين يومًا أو أكثر خلال اثني عشر شهرًا، تُنشئ منشأة دائمة.
• كيف يصل الربح إليكم. الأرباح الموزَّعة ومكافأة أعضاء مجلس الإدارة تشملهما المادتان 10 و16 من الاتفاقية.

ما نقوم به من الجانب الإستوني

• لشركتكم ذاتها — تحليل كتابي لإقامتها الضريبية ومنشأتها الدائمة وفق هذه القواعد — تحليل، لا استشارة ضريبية؛
• تسجيل الشركة عبر الإنترنت للمقيم الإلكتروني — €0.01 (مطلوب معه: العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لأول 12 شهرًا €250)، أو التسجيل بتوكيل — €1,250؛ يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.
• الشراء عن بُعد لشركة جاهزة — €1,200؛ يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.
• المحاسبة — ابتداءً من €150 / شهر، والتقرير السنوي — ابتداءً من €450؛
• العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال بعد الأشهر 12 الأولى — €350 / سنة.

تأسيس شركة إستونية جديدة: حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين €950; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه €1,250. يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.

شركة إستونية جاهزة: حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين, بدون رقم ضريبة القيمة المضافة €900; حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين, برقم ضريبة القيمة المضافة €1,150; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه, بدون رقم ضريبة القيمة المضافة €1,200; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه, برقم ضريبة القيمة المضافة €1,450. يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.

تغطي خدماتنا المحاسبية الالتزامات الإستونية للشركة الإستونية. ولا تشمل الإقرارات الضريبية العُمانية والاستشارات الضريبية العُمانية.

الأسئلة الشائعة

لا نقدم خدماتنا لمواطني روسيا ولا للشركات الروسية.

الأسعار لا تشمل ضريبة القيمة المضافة. يتم كل التواصل عبر البريد الإلكتروني.

أسّسوا شركة الأسعار الشرح بالإنجليزية

المصادر: قانون عُمان للضريبة على الدخل (المرسوم السلطاني رقم 28/2009، بنصه الموحَّد المعدَّل بالمرسوم السلطاني رقم 118/2020، الترجمة الإنجليزية لهيئة الضرائب العُمانية)، المواد 1 و2 و18 مكرر و39 و40 و52 و112 و113؛ اتفاقية إستونيا وعُمان لتجنب الازدواج الضريبي (مسقط، 27 أكتوبر 2024، RT II، 05.11.2025، 2)، المواد 4 و5 و7 و10 و16؛ قانون ضريبة الدخل الإستوني، § 6.