Посібник · оподаткування

Естонська компанія, якою керують з Грузії: де вона оподатковується

Ця сторінка іншими мовами: English · Русский

Коротко

Що власникам і членам правління естонського OÜ, які живуть у Грузії, треба знати про місце управління, податок на розподілений прибуток і податкову конвенцію Естонії з Грузією — з джерелами права. Багато людей, які живуть у Грузії, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Грузії. Податковий кодекс Грузії дивиться на те, звідки компанією керують: підприємство, місце діяльності та/або управління якого в Грузії, є грузинським підприємством, а компанія, створена за іноземним законодавством, вважається підприємством.

Багато людей, які живуть у Грузії, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Грузії. Податковий кодекс Грузії дивиться на те, звідки компанією керують: підприємство, місце діяльності та/або управління якого в Грузії, є грузинським підприємством, а компанія, створена за іноземним законодавством, вважається підприємством. Підприємство-резидент сплачує податок на розподілений прибуток — модель, близька до естонської. А податкова конвенція між Естонією та Грузією залишає питання про компанію — резидента обох країн на домовленість податкових органів двох країн. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до податкового консультанта в Грузії. Ми прочитали Податковий кодекс Грузії в англійській версії, консолідованій зі змінами до 15 жовтня 2026 року, на matsne.gov.ge, офіційному законодавчому віснику Грузії, а податкову конвенцію Естонії з Грузією та протокол до неї — в Riigi Teataja 22 жовтня 2026 року. Англійський текст Кодексу — переклад; законом є грузинський текст.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Грузії: компанія

Іноземна компанія — підприємство. Корпорації, компанії, фірми та подібні утворення, створені за законодавством іноземної держави, є підприємствами (Податковий кодекс Грузії, стаття 21, частина 1, підпункт b).
Грузинське підприємство. Грузинським підприємством є підприємство, місце діяльності та/або управління якого в Грузії (стаття 22, частина 1); резидентом є фізична або юридична особа — резидент: грузинське підприємство або грузинська організація (стаття 8, пункт 20).
Місце управління. Це місце ефективного управління — де за установчими документами рада директорів або інший орган управління виконує управлінські функції; якщо підприємством керує керуючий, це місце діяльності керуючого, а для фізичної особи — місце її проживання, зокрема коли підприємством фактично керує ця особа без договору (стаття 28, частини 1 і 3).
З чого сплачує підприємство-резидент. Об’єкт оподаткування прибутку підприємства-резидента охоплює розподілений прибуток, витрати, не пов’язані з економічною діяльністю, безоплатні поставки й передачі, а також представницькі витрати понад ліміт (стаття 97, частина 1).

Естонське OÜ для Кодексу є підприємством. Якщо ви живете в Грузії й керуєте компанією звідти — як член правління або фактично, — Грузія може вважати її грузинським підприємством. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш податковий консультант у Грузії.

У Грузії: власник

Фізична особа — резидент. Фізична особа, яка фактично перебувала в Грузії 183 і більше днів протягом будь-якого безперервного періоду з 12 календарних місяців, що закінчується в податковому році, є резидентом Грузії за весь цей податковий рік (стаття 34, частина 2).
Податок на доходи. Фізична особа — резидент сплачує податок на доходи з оподатковуваного доходу — сукупного доходу за календарний рік за вирахуванням відрахувань за Кодексом (статті 79 і 80, частина 1).

Як дивіденд естонської компанії оподатковується у вас у Грузії — питання до вашого податкового консультанта в Грузії.

Що каже податкова конвенція між Естонією та Грузією

Компанія — резидент обох держав. Компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою; доки згоди не досягнуто, компанія не має права вимагати пільг за Конвенцією (Конвенцію підписано в Тбілісі 18 грудня 2006 року, стаття 4, пункт 3).
Дивіденди. Дивіденди, які виплачує компанія — резидент однієї держави і які фактично належать резиденту іншої держави, оподатковуються лише в цій іншій державі (стаття 10, пункт 1 у редакції Протоколу, підписаного в Алмати 17 липня 2010 року).
Винагорода члена правління. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої держави може оподатковуватися в цій іншій державі (стаття 16).

За переліком податкових угод Міністерства фінансів Естонії положення Багатосторонньої конвенції (MLI) застосовуються до цієї угоди з 1 січня 2023 року. Чи змінюють вони ці статті — питання до вашого податкового консультанта в Грузії. Такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

Хто входить до правління і де живе. Керуючий — фізична особа переносить місце управління до місця свого проживання за статтею 28, частина 3.
Звідки компанією фактично керують. Фактичне управління враховується й без договору.
Як ви виводите гроші. Дивіденд, винагорода члена правління та зарплата підпадають під різні статті конвенції.

Що ми робимо з естонського боку

реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Грузинські податкові декларації та податкові консультації в Грузії не входять.

Обидві форми компанії поруч — обидві оподатковують розподілений прибуток; капітал, перехід частки та податок на прибуток: естонське OÜ чи грузинське ТОВ.

Часті запитання

Чи оподатковується моя естонська фірма в Грузії, якщо я керую нею з Грузії?

Може оподатковуватися. Податковий кодекс Грузії вважає підприємство — зокрема компанію, засновану за іноземним правом, — грузинським, якщо місце його діяльності та/або управління в Грузії (статті 21 і 22); місце управління — там, де правління виконує управлінські функції, або там, де живе фізична особа, яка керує фірмою (стаття 28). В Естонії фірма залишається резидентом, бо вона заснована за естонським правом (Закон про податок на доходи, § 6). За податковою конвенцією Естонії та Грузії податкові органи намагаються за взаємною згодою визначити резидентство компанії — резидента обох країн; доти вона не може вимагати пільг конвенції (стаття 4 пункт 3). Перед заснуванням або купівлею фірми порадьтеся з податковим консультантом у Грузії; естонську частину беремо на себе ми.

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Податковий кодекс Грузії, статті 8, 21, 22, 28, 34, 79, 80, 97 (matsne.gov.ge); Конвенція між Естонською Республікою та Грузією про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Тбілісі 18 грудня 2006 року, статті 4, 10, 16, і Протокол від 17 липня 2010 року (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.