Руководство · налогообложение

Эстонская компания, которой управляют из Грузии: где она облагается налогом

Эта страница на других языках: English

Коротко

Что владельцам и членам правления эстонской OÜ, живущим в Грузии, нужно знать о месте управления, налоге на распределённую прибыль и налоговой конвенции Эстонии с Грузией — с правовыми источниками. Многие люди, живущие в Грузии, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Грузии. Налоговый кодекс Грузии смотрит на то, где компанией управляют: предприятие, место деятельности и/или управления которого находится в Грузии, является грузинским предприятием, а компания, созданная по иностранному законодательству, считается предприятием.

Многие люди, живущие в Грузии, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Грузии. Налоговый кодекс Грузии смотрит на то, где компанией управляют: предприятие, место деятельности и/или управления которого находится в Грузии, является грузинским предприятием, а компания, созданная по иностранному законодательству, считается предприятием. Предприятие-резидент облагается налогом на распределённую прибыль — модель, близкая к эстонской. А налоговая конвенция между Эстонией и Грузией оставляет вопрос о компании — резиденте обеих стран соглашению налоговых органов двух стран. Это руководство излагает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будут облагаться налогом ваша компания и вы, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к налоговому консультанту в Грузии. Мы прочитали Налоговый кодекс Грузии в английской версии, консолидированной с изменениями по 15 октября 2026 года, на matsne.gov.ge, официальном законодательном вестнике Грузии, и налоговую конвенцию Эстонии с Грузией и протокол к ней в Riigi Teataja 22 октября 2026 года. Английский текст Кодекса — перевод; законом является грузинский текст.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании — руководство как Эстония облагает прибыль компании объясняет это правило. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Грузии: компания

Иностранная компания — предприятие. Корпорации, компании, фирмы и подобные образования, созданные по законодательству иностранного государства, являются предприятиями (Налоговый кодекс Грузии, статья 21, часть 1, подпункт b).
Грузинское предприятие. Грузинским предприятием является предприятие, место деятельности и/или управления которого находится в Грузии (статья 22, часть 1); резидентом является физическое или юридическое лицо — резидент: грузинское предприятие или грузинская организация (статья 8, пункт 20).
Место управления. Это место эффективного управления — где по учредительным документам совет директоров или иной орган управления осуществляет управленческие функции; если предприятием руководит управляющий, это место деятельности управляющего, а для физического лица — место его проживания, в том числе когда предприятием фактически управляет это лицо без договора (статья 28, части 1 и 3).
С чего платит предприятие-резидент. Объект налогообложения прибыли предприятия-резидента включает распределённую прибыль, расходы, не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки и передачи, а также представительские расходы сверх лимита (статья 97, часть 1).

Эстонская OÜ для Кодекса является предприятием. Если вы живёте в Грузии и управляете компанией оттуда — как член правления или фактически, — Грузия может считать её грузинским предприятием. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш налоговый консультант в Грузии.

В Грузии: владелец

Физическое лицо — резидент. Физическое лицо, фактически находившееся в Грузии 183 и более дней в течение любого непрерывного периода из 12 календарных месяцев, заканчивающегося в налоговом году, является резидентом Грузии за весь этот налоговый год (статья 34, часть 2).
Подоходный налог. Физическое лицо — резидент платит подоходный налог с налогооблагаемого дохода — совокупного дохода за календарный год за вычетом вычетов по Кодексу (статьи 79 и 80, часть 1).

Как дивиденд эстонской компании облагается у вас в Грузии — вопрос к вашему налоговому консультанту в Грузии.

Что говорит налоговая конвенция между Эстонией и Грузией

Компания — резидент обоих государств. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию; пока согласие не достигнуто, компания не вправе требовать льгот по Конвенции (Конвенция подписана в Тбилиси 18 декабря 2006 года, статья 4, пункт 3).
Дивиденды. Дивиденды, выплачиваемые компанией — резидентом одного государства и фактически принадлежащие резиденту другого государства, облагаются налогом только в этом другом государстве (статья 10, пункт 1 в редакции Протокола, подписанного в Алматы 17 июля 2010 года).
Вознаграждение члена правления. Вознаграждение члена правления компании — резидента другого государства может облагаться налогом в этом другом государстве (статья 16).

По перечню налоговых договоров Министерства финансов Эстонии положения Многосторонней конвенции (MLI) применяются к этому договору с 1 января 2023 года. Изменяют ли они эти статьи — вопрос к вашему налоговому консультанту в Грузии. Такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

Кто входит в правление и где живёт. Управляющий — физическое лицо переносит место управления к месту своего проживания по статье 28, часть 3.
Где компанией фактически управляют. Фактическое управление учитывается и без договора.
Как вы выводите деньги. Дивиденд, вознаграждение члена правления и зарплата подпадают под разные статьи конвенции.

Что мы делаем с эстонской стороны

регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Грузинские налоговые декларации и налоговые консультации в Грузии не входят.

Обе формы компании рядом — обе облагают распределённую прибыль; капитал, переход доли и налог на прибыль: Эстонское OÜ или грузинское ООО.

Частые вопросы

Облагается ли моя эстонская фирма налогом в Грузии, если я управляю ею из Грузии?

Может облагаться. Налоговый кодекс Грузии считает предприятие — в том числе компанию, учреждённую по иностранному праву, — грузинским, если место его деятельности и/или управления находится в Грузии (статьи 21 и 22); место управления — там, где правление осуществляет управленческие функции, или там, где живёт управляющее фирмой физическое лицо (статья 28). В Эстонии фирма остаётся резидентом, потому что учреждена по эстонскому праву (Закон о подоходном налоге, § 6). По налоговой конвенции Эстонии и Грузии налоговые органы стараются по взаимному согласию определить резидентство компании-резидента обеих стран; до этого она не может требовать льгот конвенции (статья 4 пункт 3). Перед учреждением или покупкой фирмы посоветуйтесь с налоговым консультантом в Грузии; эстонскую часть берём на себя мы.

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Налоговый кодекс Грузии, статьи 8, 21, 22, 28, 34, 79, 80, 97 (matsne.gov.ge); Конвенция между Эстонской Республикой и Грузией об избежании двойного налогообложения, подписана в Тбилиси 18 декабря 2006 года, статьи 4, 10, 16, и Протокол от 17 июля 2010 года (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.