Естонська компанія, якою керують з Казахстану: де вона оподатковується

Багато людей, які живуть у Казахстані, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Казахстану. Податковий кодекс Республіки Казахстан дивиться на те, звідки компанією керують: юридична особа, створена за законодавством іноземної держави, місце ефективного управління якої в Республіці Казахстан, є резидентом, а резидент сплачує податки з доходів із джерел у Республіці Казахстан і за її межами. Резидент Казахстану, якому належать 25 і більше відсотків низькоподаткової іноземної компанії, може підпасти під правила про контрольовані іноземні компанії. А податкова конвенція між Естонією та Казахстаном залишає компанію, що є резидентом обох держав, на взаємну згоду двох податкових органів. Цей посібник пояснює ці правила з офіційними текстами, а також що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до податкового консультанта в Казахстані. Податковий кодекс Республіки Казахстан від 18 липня 2025 року ми прочитали російською мовою в офіційній інформаційно-правовій системі adilet.zan.kz, а конвенцію між Естонією та Казахстаном — в Riigi Teataja, 22 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Казахстані: компанія

• Резидент. Юридична особа визнається резидентом у разі її створення відповідно до законодавства Республіки Казахстан або відповідно до законодавства іноземної держави, якщо місце її ефективного управління (місцезнаходження фактичного органу управління) в Республіці Казахстан (Податковий кодекс, стаття 223, пункт 1).
• Місце ефективного управління. Це місце проведення зборів фактичного органу управління (ради директорів або подібного органу), на яких здійснюються управління та (або) контроль і ухвалюються рішення, потрібні для підприємницької діяльності юридичної особи (стаття 223, пункт 2).
• З чого сплачує резидент. Резидент Республіки Казахстан сплачує податки з доходів із джерел у Республіці Казахстан і за її межами (стаття 221, пункт 1).

Естонське OÜ для цього правила — юридична особа, створена за законодавством іноземної держави. Якщо ви живете в Казахстані і правління ухвалює рішення там, Казахстан може визнати компанію резидентом. Відповідь за фактами вашого випадку дасть ваш податковий консультант у Казахстані.

У Казахстані: власник

• Фізична особа — резидент. Фізична особа визнається резидентом за постійного перебування в Республіці Казахстан — не менше 183 календарних днів у будь-якому послідовному дванадцятимісячному періоді, що закінчується в цьому податковому періоді, — або за наявності центру життєвих інтересів у Республіці Казахстан (стаття 222, пункти 1–3).
• Контрольована іноземна компанія. Юридична особа — нерезидент визнається контрольованою іноземною компанією, якщо на 31 грудня звітного періоду 25 і більше відсотків часток участі в ній прямо, опосередковано або конструктивно належать резиденту Республіки Казахстан або резидент її контролює, і при цьому її ефективна ставка податку на прибуток менша за 10 відсотків або вона зареєстрована в державі з пільговим оподаткуванням (стаття 332, пункт 1).
• Країни з конвенцією. Виняток — особа, заснована в державі, з якою набув чинності договір про уникнення подвійного оподаткування, за умови, що номінальна ставка податку на прибуток у цій державі становить понад 75 відсотків від ставки корпоративного податку на доходи в Республіці Казахстан; перелік таких країн затверджує уповноважений орган (стаття 332, пункт 1).

Чи входить Естонія до цього переліку і як прибуток контрольованої іноземної компанії оподатковується у вас — питання до вашого податкового консультанта в Казахстані.

Що каже податкова конвенція між Естонією та Казахстаном

• Компанія — резидент обох держав. Компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою; без такої згоди компанія для цілей конвенції в кожній державі вважається такою, що не є резидентом іншої держави (конвенція, підписана в Астані 1 березня 1999 року, стаття 4, пункт 3).
• Дивіденди. Держава компанії, що виплачує дивіденди, може оподатковувати їх за ставкою не більше 5 відсотків валової суми, якщо фактичний власник — компанія, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і не більше 15 відсотків в усіх інших випадках (стаття 10, пункт 2).
• Винагорода члена правління. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої держави може оподатковуватися в цій іншій державі (стаття 16).

Чи змінює Багатостороння конвенція (MLI) ці статті — питання до вашого податкового консультанта в Казахстані. Такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де правління збирається й ухвалює рішення. Це місце ефективного управління за статтею 223, пункт 2.
• Хто володіє компанією і де живе. Резидент Казахстану з часткою 25 і більше відсотків підпадає під правила про контрольовані іноземні компанії.
• Як ви виводите гроші. Дивіденд, винагорода члена правління та зарплата підпадають під різні статті конвенції.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Казахстанські податкові декларації та податкові консультації в Казахстані не входять.

Обидві форми компанії поруч — засновники, капітал, перехід частки та податок: естонське OÜ чи казахстанське ТОО.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Податковий кодекс Республіки Казахстан від 18 липня 2025 року № 214-VIII, статті 221, 222, 223, 332 (adilet.zan.kz); Конвенція між Естонською Республікою та Республікою Казахстан про уникнення подвійного оподаткування від 1 березня 1999 року, статті 4, 10, 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.