Эстонская компания, которой управляют из Казахстана: где она облагается налогом

Многие люди, живущие в Казахстане, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Казахстана. Налоговый кодекс Республики Казахстан смотрит на то, где компанией управляют: юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, является резидентом, а резидент уплачивает налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за её пределами. Резидент Казахстана, которому принадлежат 25 и более процентов низконалоговой иностранной компании, может попасть под правила о контролируемых иностранных компаниях. А налоговая конвенция между Эстонией и Казахстаном оставляет компанию, являющуюся резидентом обоих государств, взаимному согласию двух налоговых органов. Это руководство объясняет эти правила с официальными текстами, а также что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будут облагаться налогом ваша компания и вы, зависит от фактов; перед учреждением или покупкой компании обратитесь к налоговому консультанту в Казахстане. Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года мы прочитали на русском языке в официальной информационно-правовой системе adilet.zan.kz, а конвенцию между Эстонией и Казахстаном — в Riigi Teataja, 22 октября 2026 года.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании — это правило объясняет руководство как Эстония облагает налогом прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Казахстане: компания

• Резидент. Юридическое лицо признаётся резидентом в случаях его создания в соответствии с законодательством Республики Казахстан или в соответствии с законодательством иностранного государства, если место его эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) находится в Республике Казахстан (Налоговый кодекс, статья 223, пункт 1).
• Место эффективного управления. Это место проведения собрания фактического органа управления (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются управление и (или) контроль, а также принимаются решения, необходимые для предпринимательской деятельности юридического лица (статья 223, пункт 2).
• С чего платит резидент. Резидент Республики Казахстан уплачивает налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за её пределами (статья 221, пункт 1).

Эстонская OÜ для этого правила — юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства. Если вы живёте в Казахстане и правление принимает решения там, Казахстан может признать компанию резидентом. Ответ по фактам вашего случая даст ваш налоговый консультант в Казахстане.

В Казахстане: владелец

• Физическое лицо — резидент. Физическое лицо признаётся резидентом при постоянном пребывании в Республике Казахстан — не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, — или при наличии центра жизненных интересов в Республике Казахстан (статья 222, пункты 1–3).
• Контролируемая иностранная компания. Юридическое лицо — нерезидент признаётся контролируемой иностранной компанией, если на 31 декабря отчётного периода 25 и более процентов долей участия в нём прямо, косвенно или конструктивно принадлежат резиденту Республики Казахстан или резидент контролирует его, и при этом его эффективная ставка налога на прибыль составляет менее 10 процентов или оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением (статья 332, пункт 1).
• Страны с конвенцией. Исключение — лицо, учреждённое в государстве, с которым вступил в силу договор об избежании двойного налогообложения, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в этом государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан; список таких стран утверждает уполномоченный орган (статья 332, пункт 1).

Входит ли Эстония в этот список и как прибыль контролируемой иностранной компании облагается у вас — вопрос к вашему налоговому консультанту в Казахстане.

Что говорит налоговая конвенция между Эстонией и Казахстаном

• Компания — резидент обоих государств. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию; без такого согласия компания для целей конвенции в каждом государстве считается не являющейся резидентом другого государства (конвенция, подписанная в Астане 1 марта 1999 года, статья 4, пункт 3).
• Дивиденды. Государство выплачивающей компании может облагать дивиденды по ставке не более 5 процентов валовой суммы, если фактический владелец — компания, прямо владеющая не менее 25 процентами капитала, и не более 15 процентов во всех остальных случаях (статья 10, пункт 2).
• Вознаграждение члена правления. Вознаграждение члена правления компании — резидента другого государства может облагаться налогом в этом другом государстве (статья 16).

Изменяет ли Многосторонняя конвенция (MLI) эти статьи — вопрос к вашему налоговому консультанту в Казахстане. Мы такого заключения не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где правление собирается и принимает решения. Это место эффективного управления по статье 223, пункт 2.
• Кто владеет компанией и где он живёт. Резидент Казахстана с долей 25 и более процентов попадает под правила о контролируемых иностранных компаниях.
• Как вы выводите деньги. Дивиденд, вознаграждение члена правления и зарплата подпадают под разные статьи конвенции.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Казахстанские налоговые декларации и налоговые консультации в Казахстане не входят.

Обе формы компании рядом — учредители, капитал, переход доли и налог: Эстонское OÜ или казахстанское ТОО.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статьи 221, 222, 223, 332 (adilet.zan.kz); Конвенция между Эстонской Республикой и Республикой Казахстан об избежании двойного налогообложения от 1 марта 1999 года, статьи 4, 10, 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.