Естонська компанія, якою керують з Ліхтенштейну: де вона оподатковується

Деякі підприємці в Ліхтенштейні засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Ліхтенштейну. Це можливо, але ліхтенштейнський податок на прибуток юридичних осіб дивиться не лише на те, де компанію засновано: юридична особа, місцезнаходження чи місце фактичного управління якої перебуває в Ліхтенштейні, оподатковується там необмежено, з усього свого доходу. У Ліхтенштейні немає правила, яке додає нерозподілений прибуток іноземної компанії до доходу її власника, але дивіденд від низькооподатковуваної іноземної компанії з переважно пасивним доходом втрачає звільнення. А податкова угода Естонії та Ліхтенштейну, чинна з грудня 2025 року, залишає питання компанії — резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до ліхтенштейнського податкового консультанта (Steuerberater). Ми прочитали Податковий закон (Steuergesetz, SteG, LGBl. 2010 Nr. 340) у зведеній редакції від 1 липня 2026 року, опублікованій у Lilex, базі законодавства Ліхтенштейну, і податкову угоду Естонії та Ліхтенштейну в Riigi Teataja 24 жовтня 2026 року; формулювання Податкового закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Ліхтенштейні: з боку компанії

• Місцезнаходження чи місце фактичного управління. Юридичні особи оподатковуються необмежено з усього свого доходу, якщо їхнє місцезнаходження чи місце їхнього фактичного управління перебуває в Ліхтенштейні; це стосується, зокрема, товариств з обмеженою відповідальністю (Податковий закон, стаття 44(1)).
• Ні те, ні інше в Ліхтенштейні. Юридична особа, яка не має в Ліхтенштейні ні місцезнаходження, ні місця фактичного управління, оподатковується лише з внутрішнього доходу, як-от прибуток постійного представництва там (стаття 44(2) і (3)).
• Ставка. Податок на прибуток юридичних осіб становить 12,5% оподатковуваного чистого прибутку (стаття 61). Діє мінімальний податок 1 800 франків, що зараховується в податок на прибуток; його не стягують з комерційного підприємства, середня сума балансу якого за останні три господарські роки не перевищувала 500 000 франків (стаття 62(1)–(3)).

Місцезнаходження естонського OÜ — в Естонії. Якщо ви живете в Ліхтенштейні і компанією фактично управляють звідти, Ліхтенштейн може оподатковувати її необмежено. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш ліхтенштейнський податковий консультант.

У Ліхтенштейні: з боку власника

• Правила про контрольовані іноземні компанії немає. Податковий закон, як ми його прочитали, не містить правила, яке додає нерозподілений прибуток іноземної компанії до доходу її власника.
• Дивіденди компанії. Частки в прибутку від участі в юридичних особах не входять до оподатковуваного чистого прибутку ліхтенштейнської юридичної особи (стаття 48(1)(e)), але входять, коли понад 50% загального доходу іноземної компанії-платника становить стійкий пасивний дохід — відсотки, ліцензійні платежі тощо, — не отриманий у фактичній економічній діяльності, і її прибуток підлягає низькому оподаткуванню (стаття 48(3) і (4)). Для частки щонайменше 25% низьке оподаткування означає ефективне навантаження податком на прибуток менше половини навантаження в порівнянному ліхтенштейнському випадку (стаття 48(3)(b)).
• Дивіденди фізичній особі. Частки в прибутку від участі в юридичних особах не підлягають податку на доходи фізичних осіб (Erwerbssteuer), крім комерційних активів, до яких застосовується стаття 48(3)–(5) (стаття 15(2)(n)).

Естонська компанія сплачує свій податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у році, коли вона залишає прибуток у собі, її навантаження може бути низьким. Чи поширюється правило про пасивний дохід на дивіденд від вашої компанії, залежить від того, кому вона належить, і від її доходу; відповідь з вашими цифрами дасть ваш ліхтенштейнський податковий консультант.

Що каже податкова угода Естонії та Ліхтенштейну

• Резидент обох країн. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються за взаємною згодою визначити, резидентом якої держави вона є, з урахуванням місця її фактичного управління, місця реєстрації та інших важливих чинників; без такої згоди вона не має права на пільги чи звільнення за угодою, крім тих, про які домовляться органи (конвенція, підписана в Римі 10 липня 2025 року, стаття 4(3); RT II, 19.11.2025, 2).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю чи частково провадиться бізнес підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Ліхтенштейну отримує як член ради директорів чи подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 15) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Ліхтенштейну, можуть оподатковуватися в Ліхтенштейні; якщо Естонія також оподатковує їх біля джерела, угода обмежує цей податок 10 відсотками валової суми, коли фактичним власником є фізична особа, і 0 відсотків в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).
• З якого часу. Конвенція набрала чинності 26 грудня 2025 року і застосовується до доходу з 1 січня 2026 року (стаття 30).

Отже, сама угода подвійного резидентства не вирішує: компанії, якою фактично управляють з Ліхтенштейну, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій, перш ніж вона зможе спиратися на угоду. Багатостороння конвенція про заходи податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого ліхтенштейнського податкового консультанта; такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанією фактично управляють. Саме на цей факт дивляться Податковий закон Ліхтенштейну та угода.
• Кому вона належить. Правило про пасивний дохід для дивідендів написане для ліхтенштейнської юридичної особи як власника.
• Де виконується робота. Офіс чи інше постійне місце діяльності в Ліхтенштейні може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Ліхтенштейнські податкові декларації та ліхтенштейнські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Steuergesetz (Ліхтенштейн, LGBl. 2010 Nr. 340), статті 15, 44, 48, 61 і 62, зведена редакція від 1 липня 2026 року, Lilex; конвенція Естонії та Ліхтенштейну про уникнення подвійного оподаткування (Рим, 10 липня 2025 року, RT II, 19.11.2025, 2), статті 4, 5, 7, 10, 15 і 30; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.

Посібники для всіх країн на одній сторінці: естонська компанія з управлінням з-за кордону.

Письмовий аналіз для вашої власної компанії: податкове резидентство і постійне представництво естонської компанії.