Эстонская компания, которой управляют из Лихтенштейна: где она облагается налогом

Некоторые предприниматели в Лихтенштейне учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Лихтенштейна. Это возможно, но лихтенштейнский налог на прибыль юридических лиц смотрит не только на то, где компания учреждена: юридическое лицо, местонахождение или место фактического управления которого находится в Лихтенштейне, облагается там неограниченно, со всего своего дохода. В Лихтенштейне нет правила, добавляющего нераспределённую прибыль иностранной компании к доходу её владельца, но дивиденд от низконалоговой иностранной компании с преимущественно пассивным доходом теряет освобождение. А налоговое соглашение Эстонии и Лихтенштейна, действующее с декабря 2025 года, оставляет вопрос компании — резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к лихтенштейнскому налоговому консультанту (Steuerberater). Мы прочитали Налоговый закон (Steuergesetz, SteG, LGBl. 2010 Nr. 340) в сводной редакции от 1 июля 2026 года, опубликованной в Lilex, базе законодательства Лихтенштейна, и налоговое соглашение Эстонии и Лихтенштейна в Riigi Teataja 24 октября 2026 года; формулировки Налогового закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Лихтенштейне: со стороны компании

• Местонахождение или место фактического управления. Юридические лица облагаются неограниченно со всего своего дохода, если их местонахождение или место их фактического управления находится в Лихтенштейне; это касается, в частности, обществ с ограниченной ответственностью (Налоговый закон, статья 44(1)).
• Ни то, ни другое в Лихтенштейне. Юридическое лицо, не имеющее в Лихтенштейне ни местонахождения, ни места фактического управления, облагается только с внутреннего дохода, например с прибыли постоянного представительства там (статья 44(2) и (3)).
• Ставка. Налог на прибыль юридических лиц составляет 12,5% облагаемой чистой прибыли (статья 61). Действует минимальный налог 1 800 франков, засчитываемый в налог на прибыль; он не взимается с коммерческого предприятия, средняя сумма баланса которого за последние три хозяйственных года не превышала 500 000 франков (статья 62(1)–(3)).

Местонахождение эстонского OÜ — в Эстонии. Если вы живёте в Лихтенштейне и компанией фактически управляют оттуда, Лихтенштейн может облагать её неограниченно. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш лихтенштейнский налоговый консультант.

В Лихтенштейне: со стороны владельца

• Правила о контролируемых иностранных компаниях нет. Налоговый закон, как мы его прочитали, не содержит правила, добавляющего нераспределённую прибыль иностранной компании к доходу её владельца.
• Дивиденды компании. Доли в прибыли от участия в юридических лицах не входят в облагаемую чистую прибыль лихтенштейнского юридического лица (статья 48(1)(e)), но входят, когда более 50% общего дохода иностранной компании-плательщика составляет устойчивый пассивный доход — проценты, лицензионные платежи и т. п., — не полученный в фактической экономической деятельности, и её прибыль подлежит низкому налогообложению (статья 48(3) и (4)). Для доли не менее 25% низкое налогообложение означает эффективную нагрузку налогом на прибыль менее половины нагрузки в сравнимом лихтенштейнском случае (статья 48(3)(b)).
• Дивиденды физическому лицу. Доли в прибыли от участия в юридических лицах не подлежат подоходному налогу с физических лиц (Erwerbssteuer), кроме коммерческих активов, к которым применяется статья 48(3)–(5) (статья 15(2)(n)).

Эстонская компания платит свой подоходный налог только тогда, когда распределяет прибыль, поэтому в году, когда она оставляет прибыль у себя, её нагрузка может быть низкой. Распространяется ли правило о пассивном доходе на дивиденд от вашей компании, зависит от того, кому она принадлежит, и от её дохода; ответ с вашими цифрами даст ваш лихтенштейнский налоговый консультант.

Что говорит налоговое соглашение Эстонии и Лихтенштейна

• Резидент обеих стран. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся по взаимному согласию определить, резидентом какого государства оно является, с учётом места его фактического управления, места регистрации и иных существенных факторов; без такого согласия оно не имеет права на льготы или освобождения по соглашению, кроме тех, о которых договорятся органы (конвенция, подписанная в Риме 10 июля 2025 года, статья 4(3); RT II, 19.11.2025, 2).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Лихтенштейна получает как член совета директоров или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 15) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Лихтенштейна, могут облагаться в Лихтенштейне; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 10 процентами валовой суммы, когда фактическим владельцем является физическое лицо, и 0 процентов во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).
• С какого времени. Конвенция вступила в силу 26 декабря 2025 года и применяется к доходу с 1 января 2026 года (статья 30).

Итак, само соглашение двойное резидентство не решает: компании, которой фактически управляют из Лихтенштейна, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций, прежде чем она сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему лихтенштейнскому налоговому консультанту; такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанией фактически управляют. Именно на этот факт смотрят Налоговый закон Лихтенштейна и соглашение.
• Кому она принадлежит. Правило о пассивном доходе для дивидендов написано для лихтенштейнского юридического лица как владельца.
• Где выполняется работа. Офис или иное постоянное место деятельности в Лихтенштейне может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Лихтенштейнские налоговые декларации и лихтенштейнские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Steuergesetz (Лихтенштейн, LGBl. 2010 Nr. 340), статьи 15, 44, 48, 61 и 62, сводная редакция от 1 июля 2026 года, Lilex; конвенция Эстонии и Лихтенштейна об избежании двойного налогообложения (Рим, 10 июля 2025 года, RT II, 19.11.2025, 2), статьи 4, 5, 7, 10, 15 и 30; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.

Руководства по всем странам на одной странице: эстонская компания с управлением из-за рубежа.

Письменный анализ для вашей собственной компании: налоговое резидентство и постоянное представительство эстонской компании.