Естонська компанія, якою керують з Узбекистану: де вона оподатковується

Багато людей, які живуть в Узбекистані, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Узбекистану. Податковий кодекс Республіки Узбекистан дивиться на те, звідки компанією фактично керують: іноземна юридична особа, місцем фактичного управління якої є Республіка Узбекистан, є податковим резидентом Республіки Узбекистан, якщо інше не передбачено міжнародним договором. Податковий резидент Узбекистану, частка участі якого в іноземній компанії становить понад 25 відсотків, є контролюючою особою за правилами про контрольовані іноземні компанії. А податкова конвенція між Естонією та Узбекистаном залишає компанію, що є резидентом обох держав, на взаємну згоду двох податкових органів. Цей посібник пояснює ці правила з офіційними текстами, а також що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до податкового консультанта в Узбекистані. Податковий кодекс Республіки Узбекистан від 30 грудня 2019 року ми прочитали в чинній редакції російською мовою в національній базі даних законодавства lex.uz, а конвенцію між Естонією та Узбекистаном — в Riigi Teataja, 22 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

В Узбекистані: компанія

• Резидент. Податковими резидентами Республіки Узбекистан є, зокрема, іноземні юридичні особи, місцем фактичного управління якими є Республіка Узбекистан, якщо інше не передбачено міжнародним договором Республіки Узбекистан з питань оподаткування (Податковий кодекс, стаття 33, пункт 3).
• Коли управління в Узбекистані. Достатньо однієї з двох умов: виконавчий орган регулярно здійснює свою діяльність щодо юридичної особи з Республіки Узбекистан — регулярною не визнається діяльність в обсязі суттєво меншому, ніж в іншій державі; або головні (керівні) посадові особи переважно здійснюють керівне управління цією юридичною особою в Республіці Узбекистан, зокрема рішення з питань її поточної діяльності (стаття 34, частина перша).
• Що не враховується. Підготовка та ухвалення рішень з питань компетенції загальних зборів учасників, підготовка засідання ради директорів і окремі функції планування та контролю в Узбекистані самі по собі не роблять Узбекистан місцем фактичного управління (стаття 34, частина друга).
• Власний персонал у країні з договором. Узбекистан не визнається місцем фактичного управління, якщо діяльність здійснюється в державі постійного місцезнаходження з використанням власного кваліфікованого персоналу та активів і з цією державою в Узбекистану є чинний міжнародний договір з питань оподаткування (стаття 34).
• Якщо умови виконуються в обох державах. Якщо документально підтверджено, що умови частини першої виконуються щодо і Узбекистану, і іншої держави, Узбекистан визнається місцем управління, якщо в Узбекистані ведеться бухгалтерський або управлінський облік, діловодство чи оперативне управління персоналом (стаття 34).

Естонське OÜ для цього правила — іноземна юридична особа. Якщо ви живете в Узбекистані й керуєте компанією звідти як єдиний член правління, умову частини першої статті 34 може бути виконано. Відповідь за фактами вашого випадку дасть ваш податковий консультант в Узбекистані.

В Узбекистані: власник

• Фізична особа — резидент. Податковим резидентом визнається фізична особа, яка фактично перебуває в Республіці Узбекистан сукупно понад 183 календарні дні протягом будь-якого послідовного дванадцятимісячного періоду, що починається або закінчується в податковому періоді (стаття 30, частина друга).
• Контрольована іноземна компанія. Це іноземна юридична особа, яка не визнається податковим резидентом Республіки Узбекистан і контролюючими особами якої є податкові резиденти Республіки Узбекистан (стаття 39).
• Контролююча особа. Податковий резидент Узбекистану, частка участі якого в іноземній компанії становить понад 25 відсотків, або понад 10 відсотків, якщо частка участі всіх податкових резидентів Узбекистану в цій компанії становить понад 50 відсотків (стаття 40, частина перша).

Як прибуток контрольованої іноземної компанії оподатковується у вас — питання до вашого податкового консультанта в Узбекистані.

Що каже податкова конвенція між Естонією та Узбекистаном

• Компанія — резидент обох держав. Компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою; без такої згоди компанія не вважається резидентом жодної з держав і пільги конвенції до неї не застосовуються (конвенція, підписана в Нью-Йорку 28 вересня 2012 року, стаття 4, пункт 3).
• Дивіденди. Держава компанії, що виплачує дивіденди, може оподатковувати їх за ставкою не більше 5 відсотків валової суми, якщо отримувач — компанія, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і не більше 10 відсотків в усіх інших випадках (стаття 10, пункт 2).
• Винагорода члена правління. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої держави може оподатковуватися в цій іншій державі (стаття 16).

Чи змінює Багатостороння конвенція (MLI) ці статті — питання до вашого податкового консультанта в Узбекистані. Такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Звідки працює правління. Регулярна робота виконавчого органу з Узбекистану виконує першу умову статті 34.
• Хто володіє компанією і де живе. Резидент Узбекистану з часткою понад 25 відсотків є контролюючою особою за статтею 40.
• Як ви виводите гроші. Дивіденд, винагорода члена правління та зарплата підпадають під різні статті конвенції.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Узбецькі податкові декларації та податкові консультації в Узбекистані не входять.

Обидві форми компанії поруч — засновники, капітал, перехід частки та податок: естонське OÜ чи узбецьке ТОВ.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Податковий кодекс Республіки Узбекистан від 30 грудня 2019 року, статті 30, 33, 34, 39, 40 (lex.uz); Конвенція між Естонською Республікою та Республікою Узбекистан про уникнення подвійного оподаткування від 28 вересня 2012 року, статті 4, 10, 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.