Эстонская компания, которой управляют из Узбекистана: где она облагается налогом

Многие люди, живущие в Узбекистане, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Узбекистана. Налоговый кодекс Республики Узбекистан смотрит на то, где компанией фактически управляют: иностранное юридическое лицо, местом фактического управления которым является Республика Узбекистан, является налоговым резидентом Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено международным договором. Налоговый резидент Узбекистана, доля участия которого в иностранной компании составляет более 25 процентов, является контролирующим лицом по правилам о контролируемых иностранных компаниях. А налоговая конвенция между Эстонией и Узбекистаном оставляет компанию, являющуюся резидентом обоих государств, взаимному согласию двух налоговых органов. Это руководство объясняет эти правила с официальными текстами, а также что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будут облагаться налогом ваша компания и вы, зависит от фактов; перед учреждением или покупкой компании обратитесь к налоговому консультанту в Узбекистане. Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года мы прочитали в действующей редакции на русском языке в национальной базе данных законодательства lex.uz, а конвенцию между Эстонией и Узбекистаном — в Riigi Teataja, 22 октября 2026 года.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании — это правило объясняет руководство как Эстония облагает налогом прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Узбекистане: компания

• Резидент. Налоговыми резидентами Республики Узбекистан являются, в частности, иностранные юридические лица, местом фактического управления которыми является Республика Узбекистан, если иное не предусмотрено международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения (Налоговый кодекс, статья 33, пункт 3).
• Когда управление в Узбекистане. Достаточно одного из двух условий: исполнительный орган регулярно осуществляет свою деятельность в отношении юридического лица из Республики Узбекистан — регулярной не признаётся деятельность в объёме существенно меньшем, чем в другом государстве; или главные (руководящие) должностные лица преимущественно осуществляют руководящее управление этим юридическим лицом в Республике Узбекистан, включая решения по вопросам его текущей деятельности (статья 34, часть первая).
• Что не учитывается. Подготовка и принятие решений по вопросам компетенции общего собрания участников, подготовка заседания совета директоров и отдельные функции планирования и контроля в Узбекистане сами по себе не делают Узбекистан местом фактического управления (статья 34, часть вторая).
• Собственный персонал в стране с договором. Узбекистан не признаётся местом фактического управления, если деятельность осуществляется в государстве постоянного местонахождения с использованием собственного квалифицированного персонала и активов и с этим государством у Узбекистана есть действующий международный договор по вопросам налогообложения (статья 34).
• Если условия выполняются в обоих государствах. Если документально подтверждено, что условия части первой выполняются в отношении как Узбекистана, так и другого государства, Узбекистан признаётся местом управления, если в Узбекистане ведётся бухгалтерский или управленческий учёт, делопроизводство или оперативное управление персоналом (статья 34).

Эстонская OÜ для этого правила — иностранное юридическое лицо. Если вы живёте в Узбекистане и управляете компанией оттуда как единственный член правления, условие части первой статьи 34 может быть выполнено. Ответ по фактам вашего случая даст ваш налоговый консультант в Узбекистане.

В Узбекистане: владелец

• Физическое лицо — резидент. Налоговым резидентом признаётся физическое лицо, фактически находящееся в Республике Узбекистан в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в налоговом периоде (статья 30, часть вторая).
• Контролируемая иностранная компания. Это иностранное юридическое лицо, которое не признаётся налоговым резидентом Республики Узбекистан и контролирующими лицами которого являются налоговые резиденты Республики Узбекистан (статья 39).
• Контролирующее лицо. Налоговый резидент Узбекистана, доля участия которого в иностранной компании составляет более 25 процентов, или более 10 процентов, если доля участия всех налоговых резидентов Узбекистана в этой компании составляет более 50 процентов (статья 40, часть первая).

Как прибыль контролируемой иностранной компании облагается у вас — вопрос к вашему налоговому консультанту в Узбекистане.

Что говорит налоговая конвенция между Эстонией и Узбекистаном

• Компания — резидент обоих государств. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию; без такого согласия компания не считается резидентом ни одного из государств и льготы конвенции к ней не применяются (конвенция, подписанная в Нью-Йорке 28 сентября 2012 года, статья 4, пункт 3).
• Дивиденды. Государство выплачивающей компании может облагать дивиденды по ставке не более 5 процентов валовой суммы, если получатель — компания, прямо владеющая не менее 25 процентами капитала, и не более 10 процентов во всех остальных случаях (статья 10, пункт 2).
• Вознаграждение члена правления. Вознаграждение члена правления компании — резидента другого государства может облагаться налогом в этом другом государстве (статья 16).

Изменяет ли Многосторонняя конвенция (MLI) эти статьи — вопрос к вашему налоговому консультанту в Узбекистане. Мы такого заключения не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Откуда работает правление. Регулярная работа исполнительного органа из Узбекистана выполняет первое условие статьи 34.
• Кто владеет компанией и где он живёт. Резидент Узбекистана с долей более 25 процентов является контролирующим лицом по статье 40.
• Как вы выводите деньги. Дивиденд, вознаграждение члена правления и зарплата подпадают под разные статьи конвенции.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Узбекские налоговые декларации и налоговые консультации в Узбекистане не входят.

Обе формы компании рядом — учредители, капитал, переход доли и налог: Эстонское OÜ или узбекское ООО.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года, статьи 30, 33, 34, 39, 40 (lex.uz); Конвенция между Эстонской Республикой и Республикой Узбекистан об избежании двойного налогообложения от 28 сентября 2012 года, статьи 4, 10, 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.