Посібник · оподаткування

Естонська компанія, якою керують зі Словаччини: де вона оподатковується

Що учасникам і директорам естонського OÜ, які живуть у Словаччині, треба знати про словацьке правило резидентства, правило CFC та угоду з Естонією — з джерелами права.

Ця сторінка іншими мовами: English · Русский

Коротко

Що учасникам і директорам естонського OÜ, які живуть у Словаччині, треба знати про словацьке правило резидентства, правило CFC та угоду з Естонією — з джерелами права. Багато підприємців у Словаччині засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним зі Словаччини. Словацький податок на доходи дивиться передусім на те, звідки компанією керують: юридична особа, місцезнаходження або місце фактичного управління якої в Словаччині, сплачує там податок з доходів з усього світу.

Багато підприємців у Словаччині засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним зі Словаччини. Словацький податок на доходи дивиться передусім на те, звідки компанією керують: юридична особа, місцезнаходження або місце фактичного управління якої в Словаччині, сплачує там податок з доходів з усього світу. Правило про контрольовані іноземні компанії (CFC) словацького Закону про податок на доходи називає контролюючим власником словацькі юридичні особи. А податкова угода між Естонією та Словаччиною залишає компанію — резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до словацького податкового консультанта (daňový poradca). Ми прочитали Закон про податок на доходи (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, редакція, чинна з 1 січня 2026 року) на офіційному правовому порталі Словацької Республіки slov-lex.sk, а податкову угоду між Естонією та Словаччиною — в Riigi Teataja, 22 жовтня 2026 року; український переклад словацького закону — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Словаччині: з боку компанії

Місцезнаходження або місце фактичного управління. Платником з необмеженим податковим обов’язком є юридична особа, яка має місцезнаходження або місце фактичного управління на території Словацької Республіки. Місце фактичного управління — це місце, де ухвалюються суттєві управлінські та ділові рішення щодо юридичної особи в цілому, навіть якщо його адресу не внесено до комерційного реєстру (Закон про податок на доходи, § 2 п. d, підпункт 2).
Спершу вирішує угода. Юридична особа, яку за міжнародним договором вважають резидентом іншої держави, є в Словаччині платником з обмеженим податковим обов’язком (§ 2 п. e, підпункт 3).
Реєстрація. Юридична особа має подати податковому адміністратору заяву про реєстрацію до кінця календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вона набула місце фактичного управління в Словаччині (§ 49a ч. 8).

Естонське OÜ має місцезнаходження в Естонії. Якщо ви живете в Словаччині й ухвалюєте там суттєві управлінські та ділові рішення, його місце фактичного управління може бути в Словаччині — і тоді Словаччина вважає його словацьким платником, якщо угода не визначає його резидентство на користь Естонії. Ваш словацький податковий консультант відповість на це за фактами вашого випадку.

У Словаччині: з боку власника

Контрольована іноземна компанія. Юридична особа з місцезнаходженням за кордоном є контрольованою іноземною компанією словацької юридичної особи (платника за § 2 п. d, підпункт 2), яка сама або разом із пов’язаними особами має понад 50% її капіталу, голосів або прибутку, якщо іноземний податок на прибуток, який вона сплачує, нижчий за різницю між податком, обчисленим за словацьким законом, і цим іноземним податком (Закон про податок на доходи, § 17h ч. 1).
Хто є контролюючим власником. Правило називає лише платників за § 2 п. d, підпункт 2, — юридичних осіб. Фізична особа, яка живе в Словаччині й володіє OÜ, у ньому не названа; як оподатковуються її власні доходи від компанії — питання до вашого словацького податкового консультанта.

Податкова угода між Естонією та Словаччиною

Компанія — резидент обох країн. Компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою і визначити, як до неї застосовується Конвенція; без згоди вона не вважається резидентом жодної з країн для цілей пільг Конвенції (Конвенція, підписана в Братиславі 21 жовтня 2003 року, стаття 4 ч. 3).
Дивіденди. Країна компанії, що виплачує дивіденди, може оподатковувати їх не більш ніж 10 відсотками валової суми, коли фактичний власник є резидентом іншої країни (стаття 10 ч. 2).
Винагорода директорів. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої країни може оподатковуватися в цій країні (стаття 16).

Чи змінює Багатостороння конвенція (MLI) ці статті — питання до вашого словацького податкового консультанта. Такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

Де ухвалюються суттєві рішення. Це факт, на який дивиться словацьке правило про місце фактичного управління.
Хто володіє компанією. Словацька компанія з часткою понад 50% вмикає правило CFC.
Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та винагороду члена правління охоплюють статті 10 і 16 угоди.

Що ми робимо з естонського боку

реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Словацькі податкові декларації та словацькі податкові консультації не входять.

Часті запитання

Чи оподатковується моя естонська компанія в Словаччині, якщо я керую нею зі Словаччини?

Може оподатковуватися. Словаччина оподатковує юридичну особу, місцезнаходження або місце фактичного управління якої в Словаччині, — там, де ухвалюються суттєві управлінські та ділові рішення щодо компанії в цілому (Закон про податок на доходи 595/2003, § 2 п. d, підпункт 2). В Естонії компанія залишається резидентом, бо вона заснована за естонським правом (Закон про податок на доходи, § 6). За податковою угодою між Естонією та Словаччиною податкові органи двох країн намагаються за взаємною згодою визначити резидентство компанії — резидента обох країн; без згоди компанія не отримує пільг угоди (стаття 4 ч. 3). Словацьке правило про контрольовані іноземні компанії називає контролюючим власником словацькі юридичні особи (§ 17h). Перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до податкового консультанта в Словаччині; естонську частину беремо на себе ми.

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 2, § 17h і § 49a (slov-lex.sk, редакція з 1 січня 2026 року); Конвенція між Естонією та Словаччиною, підписана в Братиславі 21 жовтня 2003 року, статті 4, 10 і 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.