Эстонская компания, которой управляют из Словакии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Словакии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Словакии. Словацкий подоходный налог смотрит прежде всего на то, откуда компанией управляют: юридическое лицо, местонахождение или место фактического управления которого в Словакии, платит там налог с доходов со всего мира. Правило о контролируемых иностранных компаниях (CFC) словацкого Закона о подоходном налоге называет контролирующим владельцем словацкие юридические лица. А налоговое соглашение между Эстонией и Словакией оставляет компанию — резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к словацкому налоговому консультанту (daňový poradca). Мы прочитали Закон о подоходном налоге (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, редакция, действующая с 1 января 2026 года) на официальном правовом портале Словацкой Республики slov-lex.sk, а налоговое соглашение между Эстонией и Словакией — в Riigi Teataja, 22 октября 2026 года; русский перевод словацкого закона — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Словакии: со стороны компании

• Местонахождение или место фактического управления. Плательщиком с неограниченной налоговой обязанностью является юридическое лицо, которое имеет местонахождение или место фактического управления на территории Словацкой Республики. Место фактического управления — это место, где принимаются существенные управленческие и деловые решения в отношении юридического лица в целом, даже если его адрес не внесён в коммерческий регистр (Закон о подоходном налоге, § 2 п. d, подпункт 2).
• Сначала решает соглашение. Юридическое лицо, которое по международному договору считается резидентом другого государства, является в Словакии плательщиком с ограниченной налоговой обязанностью (§ 2 п. e, подпункт 3).
• Регистрация. Юридическое лицо должно подать налоговому администратору заявление о регистрации до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно приобрело место фактического управления в Словакии (§ 49a ч. 8).

Эстонское OÜ имеет местонахождение в Эстонии. Если вы живёте в Словакии и принимаете там существенные управленческие и деловые решения, его место фактического управления может быть в Словакии — и тогда Словакия считает его словацким плательщиком, если соглашение не определяет его резидентство в пользу Эстонии. Ваш словацкий налоговый консультант ответит на это по фактам вашего случая.

В Словакии: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Юридическое лицо с местонахождением за границей является контролируемой иностранной компанией словацкого юридического лица (плательщика по § 2 п. d, подпункт 2), которое само или вместе со связанными лицами имеет более 50% её капитала, голосов или прибыли, если иностранный налог на прибыль, который она платит, ниже разницы между налогом, исчисленным по словацкому закону, и этим иностранным налогом (Закон о подоходном налоге, § 17h ч. 1).
• Кто является контролирующим владельцем. Правило называет только плательщиков по § 2 п. d, подпункт 2, — юридических лиц. Физическое лицо, живущее в Словакии и владеющее OÜ, в нём не названо; как облагаются его собственные доходы от компании — вопрос к вашему словацкому налоговому консультанту.

Налоговое соглашение между Эстонией и Словакией

• Компания — резидент обеих стран. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определить, как к ней применяется Конвенция; без согласия она не считается резидентом ни одной из стран для целей льгот Конвенции (Конвенция, подписанная в Братиславе 21 октября 2003 года, статья 4 ч. 3).
• Дивиденды. Страна компании, выплачивающей дивиденды, может облагать их не более чем 10 процентами валовой суммы, когда фактический владелец является резидентом другой страны (статья 10 ч. 2).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение члена правления компании — резидента другой страны может облагаться в этой стране (статья 16).

Изменяет ли Многосторонняя конвенция (MLI) эти статьи — вопрос к вашему словацкому налоговому консультанту. Такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где принимаются существенные решения. Это факт, на который смотрит словацкое правило о месте фактического управления.
• Кто владеет компанией. Словацкая компания с долей более 50% включает правило CFC.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и вознаграждение члена правления охватывают статьи 10 и 16 соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Словацкие налоговые декларации и словацкие налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 2, § 17h и § 49a (slov-lex.sk, редакция с 1 января 2026 года); Конвенция между Эстонией и Словакией, подписанная в Братиславе 21 октября 2003 года, статьи 4, 10 и 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.