الشركة الإستونية التي تُدار من الإمارات: أين تُفرَض عليها الضريبة

يؤسس كثير من رواد الأعمال الذين انتقلوا إلى الإمارات العربية المتحدة، أو يشترون، شركة إستونية محدودة المسؤولية (OÜ)، غالبًا كمقيمين إلكترونيين، ويديرونها من دبي أو أبوظبي. هذا ممكن، لكن ضريبة الشركات في الإمارات لا تنظر فقط إلى مكان تأسيس الشركة: فالشركة المؤسَّسة في الخارج والتي تُدار وتُراقَب فعليًا في الإمارات تُعدّ مقيمة في الإمارات لأغراض ضريبة الشركات. ولا يتضمن القانون الإماراتي قاعدة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. أما اتفاقية إستونيا والإمارات، فتعتبر مقيمًا في الإمارات فقط الشركة المؤسَّسة في الإمارات، وبالتالي تظل شركة OÜ الإستونية، بموجب الاتفاقية، شركة إستونية، ويجوز للإمارات أن تفرض الضريبة على المنشأة الدائمة الموجودة فيها. ويعرض هذا الدليل هذه القواعد بالاستناد إلى النصوص الرسمية، وما نقوم به من الجانب الإستوني.

يحتوي هذا الدليل على معلومات عامة، لا على استشارة ضريبية. تتوقف كيفية فرض الضريبة عليكم وعلى شركتكم على وقائع حالتكم؛ قبل تأسيس الشركة أو شرائها، راجعوا مستشارًا ضريبيًا في الإمارات. قرأنا المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال بالترجمة الإنجليزية التي نشرتها وزارة المالية الإماراتية (ترجمة غير رسمية؛ والنص العربي هو القانون)، والذي عدَّله المرسوم بقانون اتحادي رقم (60) لسنة 2023، واتفاقية إستونيا والإمارات في Riigi Teataja بتاريخ 23 أكتوبر 2026. ولم يتوفر لنا على موقع الوزارة مرسوم تعديلي آخر، رقم (28) لسنة 2025؛ فاسألوا مستشاركم عما إذا كان يخص المواد المذكورة أدناه.

في إستونيا: الشركة الإستونية إستونية

الشركة المؤسَّسة وفقًا للقانون الإستوني تُعدّ مقيمة ضريبيًا في إستونيا (قانون ضريبة الدخل الإستوني، § 6). يُفرَض الضريبة على ربحها عند توزيعه، لا ما دام باقيًا في الشركة — ويشرح هذه القاعدة دليل كيف تُفرَض الضريبة على ربح الشركة في إستونيا. وتحتفظ الشركة بالتزاماتها الإستونية بصرف النظر عن مكان إقامة أصحابها: المحاسبة، والتقرير السنوي في السجل التجاري، وإذا كان عنوانها في الخارج، وجود شخص مسؤول عن الاتصال في إستونيا.

في الإمارات: من جانب الشركة

• الإدارة والتحكم في الإمارات. يُعدّ مقيمًا، من بين أمور أخرى، أي شخص قانوني مؤسَّس أو منشأ أو معترف به بطريقة أخرى بموجب تشريع ولاية قضائية أجنبية، ويُدار ويُراقَب فعليًا في الدولة (المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022، المادة 11(3)(ب)).
• غير المقيمين. يُعدّ الشخص غير المقيم خاضعًا للضريبة إذا كان لديه منشأة دائمة في الإمارات، أو يحصل على دخل مصدره الإمارات، أو له ارتباط فيها يحدده مجلس الوزراء (المادة 11(4)).
• المنشأة الدائمة. المنشأة الدائمة هي مكان ثابت أو دائم في الإمارات تُمارَس من خلاله الأعمال؛ وتشمل مقر الإدارة الذي تُتخذ فيه فعليًا القرارات الإدارية والتجارية اللازمة للأعمال، والفرع، والمكتب (المادة 14(1) و(2)).
• النسبة. تبلغ ضريبة الشركات 0% من الدخل الخاضع للضريبة حتى المبلغ الذي يحدده مجلس الوزراء، و9% من الجزء الذي يزيد عليه (المادة 3(1)). ويجوز للشخص المقيم الذي لا تتجاوز إيراداته الحد الذي يحدده الوزير أن يختار تخفيف الأعمال الصغيرة (المادة 21). وبالنسبة للمجموعات الدولية، يضيف المرسوم بقانون التعديلي لعام 2023 ضريبة تكميلية بحيث تبلغ ضريبتها الفعلية 15% (المادة 3(3)).

شركة OÜ الإستونية مؤسَّسة في إستونيا. وإذا كنتم تعيشون في الإمارات وتُدار الشركة وتُراقَب فعليًا من هناك، فقد تعتبرها الإمارات، بموجب قانونها الخاص، مقيمة فيها. والجواب بالاستناد إلى وقائع حالتكم يقدمه مستشاركم الضريبي في الإمارات.

في الإمارات: من جانب المالك

• لا توجد قاعدة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. لا يتضمن المرسوم بقانون، بحسب قراءتنا له، قاعدة تضيف الربح غير الموزَّع لشركة أجنبية إلى دخل مالكها.
• الأشخاص الطبيعيون. يُعدّ الشخص الطبيعي خاضعًا لضريبة الشركات عندما يمارس أعمالًا أو نشاطًا تجاريًا في الدولة (المادة 11(3)(ج))؛ ويحدد مجلس الوزراء أنواع أعمال الشخص الطبيعي الخاضعة للضريبة (المادة 11(6)).

كيفية فرض الضريبة على المالك المُقيم في الإمارات على ما تدفعه له الشركة الإستونية، هو سؤال يُوجَّه إلى مستشاركم الضريبي في الإمارات.

ما تنص عليه اتفاقية الضرائب بين إستونيا والإمارات

• من هو المقيم. بالنسبة للاتفاقية، يُعدّ مقيمًا في إستونيا الشخص الخاضع فيها لالتزام ضريبي غير محدود بموجب قانون الضرائب الإستوني، ويُعدّ مقيمًا في الإمارات الشخص الذي له فيها محل إقامة بموجب قانون الإمارات أو الشركة المؤسَّسة في الإمارات (الاتفاقية الموقَّعة في أبوظبي في 20 أبريل 2011، المادة 4(1)؛ RT II، 06.03.2012، 4). وشركة OÜ الإستونية مؤسَّسة في إستونيا، وبالتالي فهي، بموجب الاتفاقية، مقيمة في إستونيا.
• المقيم في الدولتين. إذا كان الشخص غير الطبيعي، مع ذلك، مقيمًا في الدولتين، تحسم السلطات المختصة الأمر بالتراضي (المادة 4(4)).
• المنشأة الدائمة. المنشأة الدائمة هي مكان ثابت لممارسة الأعمال تُزاوَل من خلاله أعمال المنشأة كليًا أو جزئيًا؛ وتشمل، على وجه الخصوص، مقر الإدارة والفرع والمكتب (المادة 5(1) و(2)). ولا تُفرَض الضريبة على ربح منشأة دولة ما إلا فيها، إلا إذا كانت تمارس أعمالها من خلال منشأة دائمة في الدولة الأخرى؛ وفي هذه الحالة يجوز أن يُفرَض الضريبة هناك على الربح المتعلق بها (المادة 7(1)).
• مكافأة المديرين. المكافأة التي يحصل عليها المقيم في الإمارات كعضو في مجلس إدارة أو هيئة مماثلة لشركة إستونية، يجوز أن تُفرَض عليها الضريبة في إستونيا (المادة 15) — انظر مكافأة عضو مجلس الإدارة أو الأرباح من الخارج.
• الأرباح الموزَّعة. الأرباح التي تدفعها الشركة الإستونية لمقيم في الإمارات، لا تُفرَض عليها الضريبة إلا في الإمارات (المادة 10(1)).

وبذلك، بموجب الاتفاقية، تظل شركة OÜ الإستونية التي تُدار من الإمارات شركة إستونية، ويجوز للإمارات أن تفرض الضريبة على ربح المنشأة الدائمة الموجودة فيها — ومقر الإدارة يُعدّ منشأة من هذا القبيل. وقد تُغيّر الاتفاقية المتعددة الأطراف بشأن تدابير اتفاقيات الضرائب (MLI) قواعد اتفاقيات الضرائب؛ وكيفية تطبيقها على شركتكم سؤال يُوجَّه إلى مستشاركم الضريبي في الإمارات، ولا نقدم استنتاجًا من هذا القبيل.

ما ينبغي تقريره قبل تأسيس الشركة أو شرائها

• أين تُدار الشركة وتُراقَب فعليًا. هذه الواقعة بالضبط هي ما تنظر إليه قاعدة الإقامة الإماراتية، ومقر الإدارة بموجب الاتفاقية قد يكون منشأة دائمة.
• أين يُنجَز العمل. المكتب أو أي مكان ثابت آخر لممارسة الأعمال في الإمارات قد يكون منشأة دائمة.
• كيف يصل الربح إليكم. الأرباح الموزَّعة ومكافأة أعضاء مجلس الإدارة تشملهما المادتان 10 و15 من الاتفاقية.

ما نقوم به من الجانب الإستوني

• لشركتكم ذاتها — تحليل كتابي لإقامتها الضريبية ومنشأتها الدائمة وفق هذه القواعد — تحليل، لا استشارة ضريبية؛
• تسجيل الشركة عبر الإنترنت للمقيم الإلكتروني — €0.01 (مطلوب معه: العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لأول 12 شهرًا €250)، أو التسجيل بتوكيل — €1,250؛ يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.
• الشراء عن بُعد لشركة جاهزة — €1,200؛ يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.
• المحاسبة — ابتداءً من €150 / شهر، والتقرير السنوي — ابتداءً من €450؛
• العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال بعد الأشهر 12 الأولى — €350 / سنة.

تأسيس شركة إستونية جديدة: حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين €950; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه €1,250. يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.

شركة إستونية جاهزة: حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين, بدون رقم ضريبة القيمة المضافة €900; حضوريًا أمام كاتب عدل في تالين, برقم ضريبة القيمة المضافة €1,150; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه, بدون رقم ضريبة القيمة المضافة €1,200; عن بُعد، بموجب توكيل رسمي مصادَق عليه, برقم ضريبة القيمة المضافة €1,450. يشمل السعر خدمة العنوان المسجل والشخص المسؤول عن الاتصال لمدة سنة واحدة.

تغطي خدماتنا المحاسبية الالتزامات الإستونية للشركة الإستونية. ولا تشمل الإقرارات الضريبية الإماراتية والاستشارات الضريبية الإماراتية.

الأسئلة الشائعة

لا نقدم خدماتنا لمواطني روسيا ولا للشركات الروسية.

الأسعار لا تشمل ضريبة القيمة المضافة. يتم كل التواصل عبر البريد الإلكتروني.

أسّسوا شركة الأسعار الشرح بالإنجليزية

المصادر: المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 (الترجمة الإنجليزية لوزارة المالية الإماراتية)، المواد 3 و11 و14 و21؛ المرسوم بقانون اتحادي رقم (60) لسنة 2023؛ الاتفاقية بين جمهورية إستونيا والإمارات العربية المتحدة، الموقَّعة في أبوظبي في 20 أبريل 2011 (RT II، 06.03.2012، 4)، المواد 4 و5 و7 و10 و15؛ قانون ضريبة الدخل الإستوني، § 6.