Sociedad estonia gestionada desde Costa Rica: dónde tributa

Algunos emprendedores que viven en Costa Rica constituyen o compran una sociedad de responsabilidad limitada estonia (OÜ), a menudo como e-residentes, y la dirigen desde San José o desde la costa del Pacífico. Esto funciona, y el impuesto costarricense sobre las utilidades se basa en la fuente: grava las actividades lucrativas de fuente costarricense, sin importar quién las realice ni dónde se haya constituido, y un centro administrativo en Costa Rica de una sociedad extranjera es un establecimiento permanente. Estonia y Costa Rica no tienen convenio fiscal. Esta guía presenta estas reglas con el texto oficial, y lo que hacemos nosotros del lado estonio.

La guía es información general, no asesoría tributaria. Cómo tributan su sociedad y usted depende de los hechos de su caso; consulte a un asesor tributario costarricense antes de constituir o comprar la sociedad. Leímos la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092) en su versión vigente en el SCIJ, el sistema costarricense de información jurídica de la Procuraduría General de la República, y la lista de convenios fiscales del Ministerio de Finanzas de Estonia, el 24 de octubre de 2026.

En Estonia: una sociedad estonia es estonia

Una sociedad constituida conforme al derecho estonio es residente fiscal en Estonia (Ley del Impuesto sobre la Renta, § 6). Su beneficio se grava cuando se distribuye, no mientras permanece en la sociedad — la guía cómo tributa el beneficio en Estonia explica la regla. La sociedad mantiene sus obligaciones estonias dondequiera que vivan sus socios: contabilidad, informe anual al registro mercantil y, si su domicilio está en el extranjero, una persona de contacto en Estonia.

En Costa Rica: del lado de la sociedad

• Un impuesto sobre las utilidades de fuente costarricense. El impuesto sobre las utilidades grava a las personas y entes que desarrollen actividades lucrativas de fuente costarricense, y son rentas de fuente costarricense las generadas en el territorio nacional, provenientes de servicios prestados, bienes situados, capitales invertidos y derechos utilizados en él, con independencia de la nacionalidad, el domicilio o la residencia de quienes intervengan (Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 1). Ciertas rentas pasivas del exterior tributan solo cuando las percibe un integrante de un grupo multinacional sin una adecuada sustancia económica en Costa Rica (artículo 1, con el artículo 2 bis).
• El lugar de constitución y las reuniones de la junta no deciden. Independientemente de la nacionalidad, del domicilio, del lugar de constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntas directivas, son contribuyentes todas las empresas que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en el país (artículo 2).
• Un centro administrativo es un establecimiento permanente. Se entiende por establecimiento permanente cualquier sitio o lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o parcialmente, la actividad de la persona no domiciliada, y entre ellos figuran los centros administrativos, las sucursales, las agencias y las oficinas (artículo 2, inciso b)).
• Tarifa. Las personas jurídicas pagan el 30 % de la renta imponible; se aplican tarifas menores a las personas jurídicas cuya renta bruta no supera el umbral que fija la ley (artículo 15).

Una OÜ estonia no es una sociedad costarricense. Si usted vive en Costa Rica y dirige el negocio desde allí, Costa Rica puede considerar ese centro administrativo un establecimiento permanente de la sociedad estonia y gravar sus utilidades de fuente costarricense. Su asesor tributario costarricense lo responde con los hechos de su caso.

En Costa Rica: del lado del socio

• Personas físicas. Las personas físicas domiciliadas en Costa Rica son contribuyentes del impuesto sobre las utilidades por sus actividades lucrativas en el país, independientemente de su nacionalidad (artículo 2, inciso e)).
• Las demás rentas del socio. Cómo tributa una persona física que vive en Costa Rica por los dividendos u otras rentas de una sociedad extranjera lo regulan otras partes de la ley, que esta guía no trata. Consulte a su asesor tributario costarricense.

No existe convenio fiscal entre Estonia y Costa Rica

• Sin convenio. Costa Rica no figura en la lista del Ministerio de Finanzas de Estonia de convenios fiscales vigentes, firmados o rubricados.
• Qué significa. No hay una regla de convenio sobre el establecimiento permanente ni sobre el impuesto a los dividendos y a la remuneración de los administradores — cada país aplica su propio derecho. La parte estonia se explica en la guía remuneración del administrador o dividendo desde el extranjero.

Qué decidir antes de constituir o comprar la sociedad

• Desde dónde se dirige el negocio. Un centro administrativo en Costa Rica es un establecimiento permanente.
• De dónde provienen las rentas. Los servicios prestados y los capitales invertidos en Costa Rica generan rentas de fuente costarricense.
• Cómo le llegan las ganancias. Sin convenio, cada país aplica sus propias reglas a los dividendos y a la remuneración de los administradores.

Qué hacemos nosotros del lado estonio

• para su propia sociedad, un análisis escrito de su residencia fiscal y de su establecimiento permanente conforme a estas reglas — un análisis, no asesoramiento fiscal;
• constitución en línea para e-residentes — €0.01 (obligatorio junto con ella: domicilio social y persona de contacto durante los primeros 12 meses €250), o constitución mediante poder notarial — €1,250; El precio incluye el servicio de domicilio social y persona de contacto durante un año.
• compra a distancia de una sociedad ya constituida — €1,200; El precio incluye el servicio de domicilio social y persona de contacto durante un año.
• contabilidad — desde €150 / mes e informe anual — desde €450;
• domicilio social y persona de contacto después de los primeros 12 meses — €350 / año.

Constitución de una nueva sociedad estonia: en persona ante un notario en Tallin €950; a distancia, con poder notarial autorizado €1,250. El precio incluye el servicio de domicilio social y persona de contacto durante un año.

Sociedad estonia ya constituida: en persona ante un notario en Tallin, sin número de IVA €900; en persona ante un notario en Tallin, con número de IVA €1,150; a distancia, con poder notarial autorizado, sin número de IVA €1,200; a distancia, con poder notarial autorizado, con número de IVA €1,450. El precio incluye el servicio de domicilio social y persona de contacto durante un año.

Nuestra contabilidad cubre las obligaciones estonias de la sociedad estonia. Las declaraciones tributarias costarricenses y la asesoría tributaria costarricense no están incluidas. La misma guía para otros países: España, Colombia, Chile, Argentina, el Perú, Uruguay.

Las dos formas societarias lado a lado — documento de constitución, capital, cesión de cuotas e impuesto de la sociedad: OÜ estonia o S.R.L. costarricense.

Preguntas frecuentes

No prestamos servicios a ciudadanos rusos ni a sociedades rusas.

Los precios no incluyen el IVA. Toda la comunicación se realiza por correo electrónico.

Constituir la sociedad Precios Instrucciones en inglés

Fuentes: Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092), artículos 1, 2, 2 bis y 15 — versión vigente en el SCIJ (Procuraduría General de la República); lista de convenios fiscales del Ministerio de Finanzas de Estonia; Ley estonia del Impuesto sobre la Renta, § 6.