Tilintarkastusyhteisön toimilupa Virossa

Mistä toiminnassa on kyse

Tilintarkastustoimintalaki käyttää käsitettä ”tilintarkastuspalvelu” auktorisoidun tilintarkastajan ammatillisesta palvelusta. Se on joko varmennuspalvelu (tilintarkastus, yleisluonteinen tarkastus tai muu varmennuspalvelu) tai liitännäispalvelu, kuten taloudellisen tiedon kokoaminen tai erikseen sovitut toimenpiteet taloudelliselle tiedolle¹. Auktorisoitu tilintarkastaja tarjoaa palvelua tilintarkastusyrityksen kautta, joka on joko auktorisoitujen tilintarkastajien yhtiö (audiitorühing) tai yksityisenä elinkeinonharjoittajana toimiva auktorisoitu tilintarkastaja². Virossa vain tilintarkastusyritys saa tarjota tätä palvelua auktorisoidun tilintarkastajan ammattinimikkeellä, jollei laissa toisin säädetä³.

Tilintarkastusyhtiöllä ei saa olla muuta toimialaa kuin tilintarkastuspalvelut ja ”muu liiketoiminta”, jolla laki tarkoittaa neuvontaa, koulutusta ja palveluja auktorisoidun tilintarkastajan ammattitutkinnon aloilla⁴. Yhtiö, joka ei ole tilintarkastusyhtiö, ei saa käyttää toiminnassaan tai toiminimessään sanoja ”auktorisoitu tilintarkastaja”, ”tilintarkastusyritys” tai ”tilintarkastusyhtiö”⁵.

Säädös ja viranomainen

Säädös on tilintarkastustoimintalaki (audiitortegevuse seadus, AudS) 17. tammikuuta 2025 alkaen voimassa olevassa muodossaan⁶. Toimivaltainen viranomainen on tilintarkastustoiminnan valvontaneuvosto (audiitortegevuse järelevalve nõukogu), joka myöntää, keskeyttää ja peruuttaa luvan⁷.

Ammattikunnan elin on Viron tilintarkastajayhdistys (Audiitorkogu), julkisoikeudellinen oikeushenkilö; luvan saanut tilintarkastusyritys tulee sen jäseneksi, kun lupapäätös tulee voimaan⁸. Rekisteri on tilintarkastustoiminnan rekisteri (audiitortegevuse register), jonka rekisterinpitäjä on valtiovarainministeriö ja käsittelijä Audiitorkogu. Valvontaneuvosto merkitsee luvan rekisteriin, ja rekisterikortin tiedot ovat julkisia⁹. Lupa on sähköinen ja toistaiseksi voimassa, eikä sitä voi siirtää¹⁰.

Kenen on haettava lupaa

Tilintarkastusyritys tarvitsee voimassa olevan toimiluvan tarjotakseen tilintarkastuspalveluja Virossa, jollei laissa toisin säädetä¹¹. Julkisen sektorin yksikön palveluksessa oleva julkisen sektorin auktorisoitu tilintarkastaja ei tarvitse lupaa tehtäviin, jotka laki antaa kyseiselle viralle¹².

Toisessa ETA-valtiossa jo luvan saanut tilintarkastusyhtiö hakee lupaa erillisessä menettelyssä: se toimittaa 79 §:n 1 momentissa luetellut tiedot ja kotivaltionsa viranomaisen enintään kolme kuukautta vanhan todistuksen luvan voimassaolosta; lain 76, 77 ja 85–87 §:ää ei sovelleta siihen¹³. Yksin työskentelevä auktorisoitu tilintarkastaja hakee lupaa yksityisenä elinkeinonharjoittajana vannottuaan tilintarkastajan valan¹⁴.

Vaatimukset hakijalle

• Oikeudellinen muoto: tilintarkastusyhtiö voi olla avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö, yksityinen osakeyhtiö (OÜ), julkinen osakeyhtiö (AS), eurooppayhtiö (SE) tai ETA-valtiossa rekisteröity yhtiö¹⁵. Valvontaneuvosto voi peruuttaa luvan, jos yhtiötä ei merkitä kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa lupapäätöksestä¹⁶.
• Pääoma: yksityisenä osakeyhtiönä toimivan tilintarkastusyhtiön osakepääoman on oltava vähintään 12 000 euroa kokonaan maksettuna¹⁷.
• Omistus: äänten enemmistön on kuuluttava auktorisoiduille tilintarkastajille tai tilintarkastusyrityksille. Tilintarkastajien on oltava saaneet pätevyytensä ETA-valtiossa ja oltava kokonaan ETA-valtion toimivaltaisen viranomaisen valvonnassa¹⁸.
• Johto: vähintään kolmen neljäsosan yhtiön lakimääräisistä edustajista on oltava ETA-valtiossa pätevyytensä saaneita auktorisoituja tilintarkastajia, jotka ovat Audiitorkogun jäseniä. Enintään kaksijäsenisessä hallituksessa vähintään yhden ja kolmijäsenisessä vähintään kahden on oltava tällainen tilintarkastaja¹⁹. Tilintarkastuspalveluja tarjotessaan auktorisoitu tilintarkastaja saa edustaa lain nojalla vain yhtä tilintarkastusyhtiötä²⁰, ja yrityksen prokuristin on oltava auktorisoitu tilintarkastaja²¹.
• Maine: yrityksellä ja sen edustamiseen oikeutetuilla henkilöillä on oltava hyvä maine ja heidän on oltava luotettavia. Laki luettelee tapaukset, joissa maine katsotaan vahingoittuneeksi; niihin kuuluvat tuomio tahallisesta rikoksesta, konkurssi tai voimassa oleva liiketoimintakielto sekä ehto, että ”alle kolme vuotta on kulunut”²².
• Verkosto: yritys ei saa kuulua tilintarkastajien verkostoon, jonka rakenne estää viranomaista saamasta kaikkia valvontaan tarvittavia tietoja²³.
• Vakuutus: ammatillinen vastuuvakuutus on otettava 30 päivän kuluessa luvan myöntämisestä, ja kopio vakuutuskirjasta lähetetään valvontaneuvostolle rekisterin tietojärjestelmän kautta²⁴. OÜ:n, AS:n tai SE:n turvan on oltava vakuutustapahtumaa kohti vähintään kymmenen kertaa viimeisen tilikauden kahden suurimman asiakassopimuksen palkkiot eikä koskaan alle 64 000 euroa. Yksityisellä elinkeinonharjoittajalla tai henkilöyhtiöllä kerroin on viisi ja alaraja 32 000 euroa. Omavastuu tapahtumaa kohti ei saa ylittää osakepääomaa tai, yksityisellä elinkeinonharjoittajalla tai henkilöyhtiöllä, 3 000 euroa²⁵.
• Rahanpesun estäminen: rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämistä koskevaa lakia (RahaPTS) sovelletaan auktorisoituihin tilintarkastajiin heidän tarjotessaan tilintarkastuspalveluja²⁶. Yrityksen on laadittava kirjallinen riskiarvio sekä hyväksyttävä menettelysäännöt ja sisäisen valvonnan säännöt²⁷ ja, jos hallituksessa on useampi kuin yksi jäsen, nimettävä vaatimusten noudattamisesta vastaava jäsen²⁸. Rahanpesun selvittelykeskuksen (Rahapesu Andmebüroo, FIU) yhteyshenkilö on tilintarkastusyritykselle vapaaehtoinen²⁸. FIU valvoo tämän lain noudattamista, jollei RahaPTS:n 64 §:ssä toisin säädetä²⁹.

Mitä asiakirjoja toimitetaan

• Yhtiön edustamiseen oikeutettu henkilö jättää hakemuksen valvontaneuvostolle rekisterin tietojärjestelmän kautta³⁰.
• Yhtiöasiakirjat: jäljennös voimassa olevasta yhtiöjärjestyksestä; perustettavalta yhtiöltä myös jäljennös notaarin vahvistamasta perustamissopimuksesta, perustamispäätöksestä tai yhtiösopimuksesta³⁰.
• Omistus: luettelo osakkaista, kunkin rekisteri- tai henkilötunnus (tai syntymäaika) sekä osakkeiden ja äänten määrä³⁰.
• Johto: kustakin hallituksen jäsenestä tai johtavasta yhtiömiehestä nimi, henkilötunnus tai syntymäaika, asuinpaikka, kaikki työpaikat ja tehtävät sekä vastuualue. Hakemuksessa vahvistetaan myös, että nämä henkilöt ovat luotettavia ja täyttävät lain vaatimukset³⁰.
• Valtion tietokannoista saatavia asiakirjoja ja tietoja ei tarvitse toimittaa³¹. Jos tiedot muuttuvat käsittelyn aikana, yhtiön on ilmoitettava siitä valvontaneuvostolle viipymättä³².

Maksut ja käsittelyaika

Se, sovelletaanko valtionmaksua, selvitetään asiakkaan tilanteen mukaan. Luvan saanut yritys maksaa Audiitorkogulle vuosittain toimilupamaksun ja valvontamaksun, jotka ovat 0,3–0,8 % ja 0,7–2,4 % edellisen vuoden tilintarkastuspalvelujen liikevaihdosta; valvontamaksu on vähintään 400 euroa vuodessa. Kesken vuoden jäseneksi tuleva yritys maksaa kuukauden kuluessa kolme kertaa auktorisoidun tilintarkastajan jäsenmaksun³⁴.

Valvontaneuvosto päättää luvan myöntämisestä tai epäämisestä 30 päivän kuluessa kaikkien tarvittavien asiakirjojen ja tietojen saamisesta ja viimeistään kahden kuukauden kuluttua hakemuksen saamisesta³⁵. Se voi pyytää täydentämään puuttuvia asiakirjoja tai antamaan lisätietoja ja jättää hakemuksen tutkimatta, jos asiakirjat eivät saavu määräaikaan mennessä³⁶. Nämä ovat lain määräaikoja, eivät lupaus.

Luvan myöntämisen jälkeen

Yritys tulee Audiitorkogun jäseneksi lupapäätöksen tullessa voimaan⁸ ja ottaa vastuuvakuutuksen 30 päivän kuluessa²⁴. Valvontaneuvosto voi evätä luvan esimerkiksi, jos yritys tai sen edustajat eivät täytä lain vaatimuksia³⁷.

Mitä LexorCorp Global OÜ tekee

Kokoamme toimintaa koskevat lain vaatimukset sen virallisesta tekstistä, laadimme hakemuksen ja sen edellyttämät asiakirjat, jätämme hakemuksen ja vastaamme kirjallisesti viranomaisen kysymyksiin. Yrityksen auktorisoidut tilintarkastajat, pääoma, vakuutus ja Audiitorkogun maksut ovat asiakkaan vastuulla.

Palvelu on hakemuksen valmistelua. Se ei ole oikeudellista neuvontaa, tilintarkastusta eikä veroneuvontaa. Päätöksen tekee yksin valvontaneuvosto, joten lupaa tai ajankohtaa ei voida luvata.

Usein kysyttyä

Lähteet

Jokainen numeroitu tieto on peräisin virallisesta lähteestä. Lähteet on lueteltu englanninkielisellä sivulla: Audit firm activity licence in Estonia

Laadimme hakemusasiakirjat ja hoidamme menettelyn; päätöksen tekee viranomainen. Tämä ei ole oikeudellista neuvontaa.

Tilaa hakemusasiakirjat · alkaen €3,500 Täydelliset oikeudelliset tiedot (englanniksi) Kaikki luvanvaraiset toiminnat