Tätigkeitsgenehmigung für Prüfungsgesellschaften in Estland

Um welche Tätigkeit es geht

Das Gesetz über die Tätigkeit der Abschlussprüfer bezeichnet als Prüfungsleistung die berufliche Leistung eines vereidigten Abschlussprüfers: entweder eine Bestätigungsleistung (Abschlussprüfung, prüferische Durchsicht oder andere Bestätigungsleistung) oder eine verwandte Leistung wie die Erstellung von Finanzinformationen oder vereinbarte Untersuchungshandlungen zu Finanzinformationen¹. Der vereidigte Abschlussprüfer erbringt sie über ein Prüfungsunternehmen: eine Gesellschaft vereidigter Abschlussprüfer (audiitorühing) oder einen als Einzelunternehmer tätigen vereidigten Abschlussprüfer². In Estland darf nur ein Prüfungsunternehmen diese Leistung unter der Berufsbezeichnung des vereidigten Abschlussprüfers erbringen, soweit das Gesetz nichts anderes bestimmt³.

Eine Prüfungsgesellschaft darf kein anderes Tätigkeitsfeld haben als Prüfungsleistungen und „sonstige Geschäftstätigkeit“; darunter versteht das Gesetz Beratung, Schulung und Leistungen in den Gebieten der Berufsprüfung des vereidigten Abschlussprüfers⁴. Eine Gesellschaft, die keine Prüfungsgesellschaft ist, darf die Bezeichnungen „vereidigter Abschlussprüfer“, „Prüfungsunternehmen“ oder „Prüfungsgesellschaft“ weder in ihrer Tätigkeit noch in ihrer Firma verwenden⁵.

Gesetz und Behörde

Maßgeblich ist das Gesetz über die Tätigkeit der Abschlussprüfer (audiitortegevuse seadus, AudS) in der seit 17. Januar 2025 geltenden Fassung⁶. Zuständig ist der Aufsichtsrat für die Prüfungstätigkeit (audiitortegevuse järelevalve nõukogu); er erteilt, suspendiert und widerruft die Genehmigung⁷.

Berufsorganisation ist die estnische Prüferkammer (Audiitorkogu), eine juristische Person des öffentlichen Rechts; ein genehmigtes Prüfungsunternehmen wird Mitglied, sobald die Genehmigungsentscheidung wirksam wird⁸. Im Register der Prüfungstätigkeit (audiitortegevuse register) – Verantwortlicher ist das Finanzministerium, Auftragsverarbeiter die Audiitorkogu – trägt der Aufsichtsrat die Genehmigung ein; die Daten der Registerkarte sind öffentlich⁹. Die Genehmigung ist elektronisch, unbefristet und nicht übertragbar¹⁰.

Wer die Genehmigung braucht

Ein Prüfungsunternehmen braucht für Prüfungsleistungen in Estland eine gültige Tätigkeitsgenehmigung, soweit das Gesetz nichts anderes bestimmt¹¹. Ein bei einer Einrichtung des öffentlichen Sektors angestellter vereidigter Abschlussprüfer des öffentlichen Sektors braucht keine Genehmigung für die Bestätigungsaufgaben, die das Gesetz dieser Stelle zuweist¹².

Eine in einem anderen EWR-Staat bereits zugelassene Prüfungsgesellschaft beantragt nach einem eigenen Verfahren: Sie reicht die Angaben nach § 79 Abs. 1 und eine höchstens drei Monate alte Bescheinigung ihrer Heimatbehörde über die Gültigkeit ihrer Zulassung ein; §§ 76, 77 und 85–87 des Gesetzes gelten für sie nicht¹³. Ein allein tätiger vereidigter Abschlussprüfer beantragt die Genehmigung als Einzelunternehmer nach Ablegung des Berufseids¹⁴.

Anforderungen an den Antragsteller

• Rechtsform: Eine Prüfungsgesellschaft kann offene Handelsgesellschaft oder Kommanditgesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung (OÜ), Aktiengesellschaft (AS), Europäische Gesellschaft (SE) oder eine in einem EWR-Staat eingetragene Gesellschaft sein¹⁵. Der Aufsichtsrat kann die Genehmigung widerrufen, wenn die Gesellschaft nicht innerhalb von zwei Monaten nach der Genehmigungsentscheidung im Handelsregister eingetragen ist¹⁶.
• Kapital: Eine Prüfungsgesellschaft in der Form der OÜ braucht ein voll eingezahltes Stammkapital von mindestens 12.000 Euro¹⁷.
• Beteiligung: Die Mehrheit der Stimmen müssen vereidigte Abschlussprüfer oder Prüfungsunternehmen halten; die Abschlussprüfer müssen ihre Qualifikation in einem EWR-Staat erworben haben und vollständig der Aufsicht einer zuständigen EWR-Behörde unterliegen¹⁸.
• Leitung: Mindestens drei Viertel der gesetzlichen Vertreter müssen vereidigte Abschlussprüfer sein, die in einem EWR-Staat qualifiziert und Mitglieder der Audiitorkogu sind. Bei einem Vorstand mit bis zu zwei Mitgliedern muss mindestens eines ein solcher Abschlussprüfer sein, bei drei Mitgliedern mindestens zwei¹⁹. Bei Prüfungsleistungen darf ein vereidigter Abschlussprüfer nur eine Prüfungsgesellschaft gesetzlich vertreten²⁰, und der Prokurist (prokurist) muss vereidigter Abschlussprüfer sein²¹.
• Ruf: Das Unternehmen und seine Vertretungsberechtigten müssen einen guten Ruf haben und zuverlässig sein; das Gesetz nennt Fälle, in denen der Ruf als beschädigt gilt, darunter eine Verurteilung wegen einer vorsätzlichen Straftat, Insolvenz oder ein geltendes Geschäftsverbot²².
• Netzwerk: Das Unternehmen darf keinem Netzwerk vereidigter Abschlussprüfer angehören, dessen Struktur die Behörde daran hindert, alle für die Aufsicht nötigen Informationen zu erhalten²³.
• Versicherung: Innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung der Genehmigung ist eine Berufshaftpflichtversicherung abzuschließen und eine Kopie der Police über das Informationssystem des Registers an den Aufsichtsrat zu senden²⁴. Bei OÜ, AS oder SE beträgt die Deckung je Versicherungsfall mindestens das Zehnfache der Honorare der zwei größten Mandatsverträge der letzten Berichtsperiode und nie weniger als 64.000 Euro; bei Einzelunternehmern oder Personengesellschaften das Fünffache und mindestens 32.000 Euro. Der Selbstbehalt je Fall darf das Stammkapital bzw. 3.000 Euro bei Einzelunternehmern oder Personengesellschaften nicht übersteigen²⁵.
• Geldwäscheprävention: Das Gesetz zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (RahaPTS) gilt für vereidigte Abschlussprüfer bei der Erbringung von Prüfungsleistungen²⁶. Das Unternehmen erstellt eine schriftliche Risikobewertung und beschließt Verfahrensregeln und interne Kontrollregeln²⁷; hat der Vorstand mehr als ein Mitglied, benennt es das für die Einhaltung verantwortliche Mitglied. Eine Kontaktperson für die Geldwäschemeldestelle (Rahapesu Andmebüroo, FIU) ist für ein Prüfungsunternehmen freiwillig²⁸. Die FIU überwacht die Einhaltung, soweit § 64 RahaPTS nichts anderes bestimmt²⁹.

Welche Unterlagen eingereicht werden

• Ein Vertretungsberechtigter reicht den Antrag über das Informationssystem des Registers beim Aufsichtsrat ein³⁰.
• Gesellschaftsunterlagen: Kopie der gültigen Satzung; bei einer Gesellschaft in Gründung auch eine Kopie des notariell beurkundeten Gesellschaftsvertrags, Gründungsbeschlusses oder Personengesellschaftsvertrags³⁰.
• Beteiligung: Liste der Gesellschafter mit Register- oder Personenkennzahl (oder Geburtsdatum) und der Zahl der gehaltenen Anteile und Stimmen³⁰.
• Leitung: für jedes Vorstandsmitglied oder jeden geschäftsführenden Gesellschafter Name, Kennzahl oder Geburtsdatum, Wohnsitz, alle Arbeitsstellen und Ämter sowie Zuständigkeitsbereich; dazu die Bestätigung, dass diese Personen vertrauenswürdig sind und die gesetzlichen Anforderungen erfüllen³⁰.
• Unterlagen und Daten, die in staatlichen Datenbanken verfügbar sind, müssen nicht eingereicht werden³¹. Ändern sich Angaben während der Bearbeitung, ist der Aufsichtsrat unverzüglich zu informieren³².

Staatsgebühr und Bearbeitungsfrist

Ob eine Staatsgebühr anfällt, wird für die Situation des Kunden geklärt. Ein genehmigtes Unternehmen zahlt der Audiitorkogu jährlich eine Genehmigungsgebühr und eine Aufsichtsgebühr: 0,3–0,8 % und 0,7–2,4 % der Erlöse aus Prüfungsleistungen des Vorjahres, die Aufsichtsgebühr mindestens 400 Euro im Jahr. Ein Unternehmen, das im Laufe des Jahres Mitglied wird, zahlt binnen eines Monats das Dreifache des Mitgliedsbeitrags eines vereidigten Abschlussprüfers³⁴.

Der Aufsichtsrat entscheidet über Erteilung oder Versagung innerhalb von 30 Tagen nach Eingang aller nötigen Unterlagen und Daten und spätestens zwei Monate nach Eingang des Antrags³⁵. Er kann die Ergänzung fehlender Unterlagen oder weitere Informationen verlangen und den Antrag unbearbeitet lassen, wenn die Unterlagen nicht fristgerecht eingehen³⁶. Die Fristen sind gesetzlich, keine Zusage. Der Aufsichtsrat kann die Genehmigung versagen, etwa wenn das Unternehmen oder seine Vertreter die gesetzlichen Anforderungen nicht erfüllen³⁷.

Pflichten nach der Erteilung

Die Berufshaftpflichtversicherung ist innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung abzuschließen²⁴; die Gesellschaft muss binnen zwei Monaten im Handelsregister eingetragen sein¹⁶. Jährlich fallen die Genehmigungs- und die Aufsichtsgebühr der Audiitorkogu an³⁴.

Bei Prüfungsleistungen gelten die Pflichten zur Geldwäscheprävention: Risikobewertung, Verfahrensregeln und interne Kontrollregeln²⁶²⁷.

Was LexorCorp Global OÜ übernimmt

Wir stellen die Anforderungen des Gesetzes an die Tätigkeit aus dem amtlichen Text zusammen, bereiten den Antrag und die nötigen Unterlagen vor, reichen den Antrag ein und beantworten Rückfragen der Behörde schriftlich. Das Unternehmen beschreibt seine Tätigkeit und stellt bereit, was das Gesetz von ihm verlangt; vereidigte Abschlussprüfer, Kapital, Versicherung und die Gebühren der Audiitorkogu liegen in der Verantwortung des Kunden.

Die Leistung ist die Vorbereitung des Antrags, keine Rechtsberatung, Prüfung oder Steuerberatung. Es entscheidet allein der Aufsichtsrat; eine Genehmigung oder ein Datum kann nicht zugesagt werden.

Häufige Fragen

Quellen

Jede nummerierte Angabe stammt aus einer amtlichen Quelle. Die Quellen sind auf der englischen Seite aufgeführt: Audit firm activity licence in Estonia

Wir bereiten die Antragsunterlagen vor und begleiten das Verfahren; die Entscheidung trifft die Behörde. Dies ist keine Rechtsberatung.

Antragsunterlagen bestellen · ab €3,500 Vollständige Rechtsinformationen (auf Englisch) Alle genehmigungspflichtigen Tätigkeiten