Естонська компанія з власником у США: що оподатковується і що треба звітувати

Багато американців стають е-резидентами і засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ). Для власника в США головне питання — не те, звідки компанією керують (право США класифікує корпорацію за місцем її організації), а те, що власник має включати до доходу і про що звітувати щороку. Цей посібник показує правила США, які мають значення, з офіційним текстом Internal Revenue Code, що каже податкова угода між Естонією та США, і що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку, зокрема від того, як компанія класифікується для податків США; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до американського податкового консультанта. Розділ 26 Кодексу США ми прочитали у виданні 2024 року на govinfo.gov, а угоду — в тексті, опублікованому IRS, 21 жовтня 2026 року; український переклад норм — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У США: іноземна корпорація та обов’язки власника

• Іноземна за місцем організації. Корпорація є внутрішньою, якщо вона створена або організована в Сполучених Штатах чи за правом США або штату; будь-яка інша корпорація є іноземною (26 U.S.C. § 7701(a)(4) і (5)). Тому OÜ, організоване за естонським правом і розглядуване для податків США як корпорація, є іноземною корпорацією, звідки б його власник ним не керував.
• Контрольована іноземна корпорація. Іноземна корпорація є контрольованою іноземною корпорацією (CFC), якщо понад 50 відсотків голосів або вартості її акцій належить американським акціонерам (§ 957(a)); американський акціонер — це американська особа, якій належить 10 відсотків або більше голосів чи вартості (§ 951(b)). Отже, якщо OÜ розглядається як корпорація, один американський власник робить її CFC.
• Дохід без розподілу. Кожен американський акціонер CFC включає до валового доходу свою пропорційну частку доходу subpart F корпорації та деяких інших сум за рік, незалежно від того, чи щось виплачено (§ 951(a)(1)).
• Інформаційна декларація. Американська особа, яка контролює іноземне підприємство, має надавати інформацію, визначену Міністерством фінансів, — серед іншого баланс підприємства та його операції з власником (§ 6038(a)); штраф за ненадання становить 10 000 доларів США за кожен річний обліковий період (§ 6038(b)(1)).

Що каже податкова угода між Естонією та США

• Громадяни США. Незважаючи на інші положення угоди, Сполучені Штати можуть оподатковувати своїх резидентів і, з огляду на громадянство, своїх громадян так, ніби угода не набрала чинності (конвенція, підписана у Вашингтоні 15 січня 1998 року, стаття 1 ч. 4, «застереження про збереження»); винятки перелічено в статті 1 ч. 5.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5 ч. 1 і 2). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7 ч. 1).
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту США, можуть оподатковуватися в США; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками для компанії, яка прямо володіє щонайменше 10 відсотками голосуючих акцій, і 15 відсотками в інших випадках (стаття 10 ч. 1 і 2).

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Як компанія буде класифікована в США — ваш американський податковий консультант скаже, яка класифікація застосовується до OÜ і чи має сенс вибір класифікації.
• Хто нею володіє. Якщо американським власникам разом належить понад 50 відсотків, з першого року плануйте правила CFC і щорічну інформаційну декларацію.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в США може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450 (естонський баланс і звітність — це те, з чого готують американську інформаційну декларацію);
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Американські податкові декларації, інформаційна декларація та американські податкові консультації не входять.

Якщо ви зважуєте натомість американську компанію: Естонське OÜ чи Delaware LLC ставить обидві форми компанії поруч — заснування, щорічний податок штату Делавер, Form 5472 і податкову класифікацію.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: 26 U.S.C. §§ 7701(a)(4)–(5), 951, 957(a), 6038 (видання 2024 року, govinfo.gov); конвенція між Естонською Республікою та Сполученими Штатами Америки, підписана у Вашингтоні 15 січня 1998 року, статті 1, 5, 7 і 10 (текст IRS); естонський Закон про податок на доходи, § 6.