Посібник · оподаткування

Естонська компанія, якою керують з Великої Британії: де вона оподатковується

Що учасникам і директорам естонського OÜ, які живуть у Великій Британії, треба знати про британське правило резидентства й угоду з Естонією — з джерелами права.

Ця сторінка іншими мовами: English · Русский

Коротко

Що учасникам і директорам естонського OÜ, які живуть у Великій Британії, треба знати про британське правило резидентства й угоду з Естонією — з джерелами права. Багато підприємців у Великій Британії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Великої Британії. Це працює, але британське податкове право дивиться не лише на те, де компанію засновано: компанія, заснована за кордоном, може бути резидентом Великої Британії, якщо її центральне управління та контроль перебувають там.

Багато підприємців у Великій Британії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Великої Британії. Це працює, але британське податкове право дивиться не лише на те, де компанію засновано: компанія, заснована за кордоном, може бути резидентом Великої Британії, якщо її центральне управління та контроль перебувають там. Податкова угода між Естонією та Великою Британією має власне правило для компанії, яку обидві країни вважають резидентом. Цей посібник показує обидва з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку. Якщо ви взагалі порівнюєте естонське OÜ з британською limited company, див. Естонське OÜ чи UK Ltd.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметься ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до британського податкового консультанта. Corporation Tax Act 2009 ми прочитали на legislation.gov.uk, International Manual податкової служби HMRC — на GOV.UK, а угоду — в англійському тексті, опублікованому в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад норм — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Великій Британії: центральне управління та контроль

Заснування — не єдиний критерій. Компанія, заснована у Великій Британії, є її резидентом (Corporation Tax Act 2009, section 14). Для компанії, заснованої за кордоном, як-от OÜ, резидентство визначає правило судової практики, яке HMRC описує у своєму International Manual (INTM120060): компанія є резидентом там, де фактично перебувають її центральне управління та контроль, — словами провідної справи De Beers Consolidated Mines Ltd v Howe, там, де ведеться її справжній бізнес.
Чому це важливо. Компанія — резидент Великої Британії сплачує корпоративний податок з усього свого прибутку, де б він не виникав (section 5(1)). Компанія, яка не є резидентом, підпадає під податок лише в обмежених випадках — серед них, коли вона веде торгівлю у Великій Британії через постійне представництво там (section 5(2) і (3)).
Угода може мати перевагу. Компанія, яка для цілей угоди про уникнення подвійного оподаткування вважається резидентом поза Великою Британією, для Corporation Tax Acts не є резидентом Великої Британії, навіть якщо інакше була б ним (section 18).

Що каже податкова угода між Естонією та Великою Британією

Резидент обох держав. Якщо компанія за визначенням угоди є резидентом обох держав, компетентні органи двох держав намагаються вирішити питання за взаємною згодою; без такої згоди компанія не має права на жодні пільги чи звільнення від податку за угодою (конвенція, підписана в Лондоні 12 травня 1994 року, стаття 4 ч. 3, у тексті, опублікованому в Riigi Teataja).
Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5 ч. 1 і 2). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7 ч. 1).
Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Великої Британії отримує як член правління естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Великої Британії, можуть оподатковуватися у Великій Британії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками для компанії, яка контролює щонайменше 25 відсотків голосів, і 15 відсотками в інших випадках (стаття 10 ч. 1 і 2).

Отже, на відміну від деяких інших угод, ця не вирішує подвійне резидентство автоматично: компанії, правління якої фактично керує нею з Великої Британії, може знадобитися взаємна згода, перш ніж вона взагалі зможе спиратися на угоду. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого британського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

Де правління справді ухвалює рішення. Де директори ухвалюють справді важливі рішення — а не лише де вони формально збираються, — це факт, на який дивиться HMRC.
Хто входить до правління. Якщо єдиний директор живе у Великій Британії й ухвалює рішення там, HMRC враховує цей факт за тим самим критерієм.
Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності у Великій Британії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Британські податкові декларації та британські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Чи оподатковується моя естонська компанія у Великій Британії, якщо я керую нею з Великої Британії?

Може оподатковуватися. Компанія, заснована за кордоном, є резидентом Великої Британії, якщо її центральне управління та контроль перебувають у Великій Британії — там, де фактично ухвалюються справді важливі рішення (HMRC International Manual INTM120060), — а компанія-резидент Великої Британії сплачує корпоративний податок з усього свого прибутку (Corporation Tax Act 2009, section 5(1)). В Естонії компанія залишається резидентом, бо вона заснована за естонським правом (Закон про податок на доходи, § 6). За податковою угодою між Великою Британією та Естонією дві податкові адміністрації намагаються вирішити таке подвійне резидентство за взаємною згодою, а без згоди компанія не отримує пільг за угодою (стаття 4 ч. 3). Перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до британського податкового консультанта; естонську сторону беремо на себе ми.

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Corporation Tax Act 2009, sections 5, 14 і 18 (legislation.gov.uk); HMRC International Manual INTM120060 (GOV.UK); конвенція між Естонською Республікою та Сполученим Королівством, підписана в Лондоні 12 травня 1994 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.