Эстонская компания, которой управляют из Великобритании: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Великобритании учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Великобритании. Это работает, но британское налоговое право смотрит не только на то, где компания учреждена: компания, учреждённая за границей, может быть резидентом Великобритании, если её центральное управление и контроль находятся там. Налоговое соглашение между Эстонией и Великобританией имеет собственное правило для компании, которую обе страны считают резидентом. Это руководство показывает оба с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны. Если вы вообще сравниваете эстонское OÜ с британской limited company, см. Эстонское OÜ или UK Ltd.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будет облагаться ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к британскому налоговому консультанту. Corporation Tax Act 2009 мы прочитали на legislation.gov.uk, International Manual налоговой службы HMRC — на GOV.UK, а соглашение — в английском тексте, опубликованном в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод норм — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Великобритании: центральное управление и контроль

• Учреждение — не единственный критерий. Компания, учреждённая в Великобритании, является её резидентом (Corporation Tax Act 2009, section 14). Для компании, учреждённой за границей, например OÜ, резидентство определяет правило судебной практики, которое HMRC описывает в своём International Manual (INTM120060): компания является резидентом там, где фактически находятся её центральное управление и контроль, — словами ведущего дела De Beers Consolidated Mines Ltd v Howe, там, где ведётся её настоящий бизнес.
• Почему это важно. Компания — резидент Великобритании платит корпоративный налог со всей своей прибыли, где бы она ни возникала (section 5(1)). Компания, не являющаяся резидентом, подпадает под налог лишь в ограниченных случаях — среди них, когда она ведёт торговлю в Великобритании через постоянное представительство там (section 5(2) и (3)).
• Соглашение может иметь приоритет. Компания, которая для целей соглашения об избежании двойного налогообложения считается резидентом вне Великобритании, для Corporation Tax Acts не является резидентом Великобритании, даже если иначе была бы им (section 18).

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Великобританией

• Резидент обоих государств. Если компания по определению соглашения является резидентом обоих государств, компетентные органы двух государств стремятся решить вопрос по взаимному согласию; без такого согласия компания не имеет права ни на какие льготы или освобождения от налога по соглашению (конвенция, подписанная в Лондоне 12 мая 1994 года, статья 4 ч. 3, в тексте, опубликованном в Riigi Teataja).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5 ч. 1 и 2). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7 ч. 1).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Великобритании получает как член правления эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Великобритании, могут облагаться в Великобритании; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами для компании, контролирующей не менее 25 процентов голосов, и 15 процентами в остальных случаях (статья 10 ч. 1 и 2).

Итак, в отличие от некоторых других соглашений, это не решает двойное резидентство автоматически: компании, правление которой фактически управляет ею из Великобритании, может понадобиться взаимное согласие, прежде чем она вообще сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему британскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где правление действительно принимает решения. Где директора принимают действительно важные решения — а не только где они формально собираются, — это факт, на который смотрит HMRC.
• Кто входит в правление. Если единственный директор живёт в Великобритании и принимает решения там, HMRC учитывает этот факт по тому же критерию.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Великобритании может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Британские налоговые декларации и британские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Corporation Tax Act 2009, sections 5, 14 и 18 (legislation.gov.uk); HMRC International Manual INTM120060 (GOV.UK); конвенция между Эстонской Республикой и Соединённым Королевством, подписанная в Лондоне 12 мая 1994 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.