Дозвіл на діяльність аудиторської фірми в Естонії

Що це за діяльність

Закон про аудиторську діяльність називає «аудиторською послугою» професійну послугу присяжного аудитора. Це або послуга з надання впевненості (аудит, огляд чи інша послуга з надання впевненості), або супутня послуга, як-от складання фінансової інформації чи виконання узгоджених процедур щодо фінансової інформації¹. Присяжний аудитор надає цю послугу через аудиторську фірму. Аудиторська фірма — це або товариство присяжних аудиторів (audiitorühing), або присяжний аудитор, який працює як фізична особа — підприємець². В Естонії лише аудиторська фірма може надавати цю послугу під професійним званням присяжного аудитора, якщо закон не передбачає іншого³.

Аудиторське товариство не може мати іншої сфери діяльності, крім аудиторських послуг та «іншої підприємницької діяльності». Закон визначає іншу підприємницьку діяльність як консультування, навчання та послуги у сферах професійного іспиту присяжного аудитора⁴.

Правовий акт і орган влади

Акт — Закон про аудиторську діяльність (audiitortegevuse seadus, AudS) у редакції, чинній з 17 січня 2025 року⁶. Компетентний орган — Наглядова рада з аудиторської діяльності (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): вона видає, зупиняє й анулює дозвіл⁷.

Професійне об’єднання — Палата аудиторів Естонії (Audiitorkogu), публічно-правова юридична особа. Аудиторська фірма з дозволом стає її членом, коли рішення про дозвіл набирає чинності⁸.

Реєстр — Реєстр аудиторської діяльності (audiitortegevuse register). Його розпорядником є Міністерство фінансів, а уповноваженим обробником — Audiitorkogu. Наглядова рада вносить до нього дозвіл, а дані реєстрової картки є публічними⁹. Дозвіл є електронним, безстроковим і не може бути переданий¹⁰.

Кому потрібен дозвіл

• Аудиторській фірмі для надання аудиторських послуг в Естонії потрібен чинний дозвіл на діяльність, якщо закон не передбачає іншого¹¹.
• Присяжному аудиторові публічного сектору, який працює в установі публічного сектору, дозвіл не потрібен для виконання завдань із надання впевненості, які закон покладає на цю посаду¹².
• Аудиторське товариство, яке вже має дозвіл в іншій державі ЄЕП, звертається за окремою процедурою. Воно подає дані, перелічені в частині 1 статті 79, і довідку органу своєї держави, видану не раніше ніж три місяці тому, яка підтверджує чинність його дозволу. Статті 76, 77 і 85–87 закону до нього не застосовуються¹³.
• Присяжний аудитор, який працює самостійно, звертається як фізична особа — підприємець після складення присяги присяжного аудитора¹⁴.

Вимоги до заявника

• Правова форма й місцезнаходження: аудиторське товариство може бути повним або командитним товариством, приватним товариством з обмеженою відповідальністю (OÜ), акціонерним товариством (AS), європейським товариством (SE) або товариством, зареєстрованим у державі ЄЕП¹⁵. Наглядова рада може анулювати дозвіл, якщо товариство не внесено до комерційного реєстру протягом двох місяців від рішення про дозвіл¹⁶.
• Капітал: аудиторське товариство у формі приватного товариства з обмеженою відповідальністю повинно мати статутний капітал щонайменше 12 000 євро, сплачений повністю¹⁷.
• Власність: більшість голосів має належати присяжним аудиторам або аудиторським фірмам. Присяжні аудитори мають здобути кваліфікацію в державі ЄЕП і повністю підлягати нагляду компетентного органу держави ЄЕП¹⁸.
• Керівництво: щонайменше три чверті осіб, які представляють товариство за законом, мають бути присяжними аудиторами, що здобули кваліфікацію в державі ЄЕП і є членами Audiitorkogu. Якщо в правлінні до двох членів, щонайменше один має бути таким присяжним аудитором; якщо три члени — щонайменше два¹⁹. Надаючи аудиторські послуги, присяжний аудитор може за законом представляти лише одне аудиторське товариство²⁰, а прокурист фірми (prokurist) має бути присяжним аудитором²¹.
• Репутація: фірма й особи, уповноважені її представляти, повинні мати добру репутацію та бути надійними; закон перелічує випадки, коли репутація вважається зіпсованою, серед них судимість за умисний злочин, статус банкрута або чинна заборона на підприємницьку діяльність²².
• Мережа: фірма не може належати до мережі присяжних аудиторів, структура якої не дає органові отримати всю інформацію, потрібну для нагляду²³.
• Страхування: фірма має укласти договір страхування професійної відповідальності протягом 30 днів від видачі дозволу, після чого надсилає копію поліса Наглядовій раді через інформаційну систему реєстру²⁴. Для OÜ, AS чи SE покриття на один страховий випадок становить щонайменше десятикратний розмір винагороди за двома найбільшими клієнтськими договорами останнього звітного періоду і ніколи не менше ніж 64 000 євро. Для фізичної особи — підприємця чи товариства осіб кратність дорівнює п’яти, а мінімум — 32 000 євро. Франшиза на один випадок не може перевищувати статутний капітал або 3 000 євро для фізичної особи — підприємця чи товариства осіб²⁵.
• Запобігання відмиванню коштів і фінансуванню тероризму: Закон про запобігання відмиванню коштів і фінансуванню тероризму (RahaPTS) поширюється на присяжних аудиторів, коли вони надають аудиторські послуги²⁶. Фірма повинна скласти письмову оцінку ризиків і затвердити правила процедури та правила внутрішнього контролю²⁷; якщо в її правлінні більш як один член, визначити члена, відповідального за дотримання вимог²⁸. Контактна особа для Бюро даних про відмивання коштів (Rahapesu Andmebüroo, FIU) для аудиторської фірми необов’язкова²⁸. FIU наглядає за дотриманням цього закону, якщо стаття 64 RahaPTS не передбачає іншого²⁹.

Які документи подають

• Особа, уповноважена представляти товариство, подає заяву Наглядовій раді через інформаційну систему реєстру³⁰.
• Корпоративні документи: копія чинного статуту; для товариства, що засновується, — також копія нотаріально посвідченого установчого договору, рішення про заснування або договору товариства³⁰.
• Власність: перелік учасників із реєстровим чи особистим ідентифікаційним кодом кожного (або датою народження) та кількістю часток і голосів³⁰.
• Керівництво: щодо кожного члена правління чи керуючого учасника — ім’я, ідентифікаційний код або дата народження, місце проживання, усі місця роботи й посади та сфера відповідальності. У заяві також підтверджують, що ці особи є надійними й відповідають вимогам закону³⁰.
• Документи й дані, наявні в державних базах даних, подавати не потрібно³¹. Якщо відомості змінюються під час розгляду заяви, товариство має невідкладно повідомити про це Наглядову раду³².

Державне мито і строк розгляду

Чи стягується державне мито, уточнюється з огляду на ситуацію клієнта. Фірма з дозволом щороку сплачує Audiitorkogu плату за дозвіл і плату за нагляд. Вони становлять 0,3–0,8 % і 0,7–2,4 % доходу від аудиторських послуг за попередній рік, а плата за нагляд — щонайменше 400 євро на рік. Фірма, яка стає членом протягом року, сплачує потрійний членський внесок присяжного аудитора протягом одного місяця³⁴.

Наглядова рада ухвалює рішення про видачу дозволу або відмову протягом 30 днів від отримання всіх необхідних документів і даних, але не пізніше ніж через два місяці після отримання заяви³⁵. Вона може вимагати доповнити документи чи надати додаткову інформацію і може залишити заяву без розгляду, якщо документи не надійдуть у встановлений нею строк³⁶. Це строки, встановлені законом, а не обіцянка.

Після рішення

Наглядова рада може відмовити в дозволі, наприклад якщо фірма чи її представники не відповідають вимогам закону³⁷. Дозвіл є безстроковим і не може бути переданий¹⁰.

Що робить LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ виконує цю роботу в межах загальної послуги з підготовки документів для заяви на дозвіл на діяльність³⁸: викладає вимоги закону до діяльності за його офіційним текстом, готує заяву та потрібні для неї документи, подає заяву й письмово відповідає на запитання органу влади. Подальший обсяг роботи погоджується письмово до її початку³⁹.

Фірма описує свою діяльність і забезпечує те, чого від неї вимагає закон: присяжні аудитори, капітал, страхування та платежі Audiitorkogu — це відповідальність клієнта. Послуга — це підготовка заяви, а не юридична консультація, аудит чи податкова консультація. Рішення ухвалює лише Наглядова рада, тому дозвіл чи дату обіцяти не можна.

Поширені запитання

Джерела

Кожен пронумерований факт узято з офіційного джерела. Джерела наведено на англомовній сторінці: Audit firm activity licence in Estonia

Ми готуємо документи для заяви та ведемо процедуру; рішення ухвалює орган влади. Це не юридична консультація.

Замовити документи для заяви · від €3,500 Повна правова інформація (англійською) Усі види ліцензованої діяльності