Естонська компанія, якою керують з Австрії: де вона оподатковується

Багато підприємців в Австрії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Австрії. Це працює, але австрійське право про корпоративний податок дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: компанія, місце управління якої в Австрії, несе там повну податкову відповідальність. Австрійське правило про контрольовані іноземні компанії (CFC), натомість, написано для австрійських компаній, які контролюють іноземну. Податкова угода між Естонією та Австрією має власне правило для компанії, яку обидві країни вважають резидентом. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до австрійського податкового консультанта (Steuerberater). Австрійський Закон про корпоративний податок 1988 року (Körperschaftsteuergesetz) і Федеральний податковий кодекс (Bundesabgabenordnung) ми прочитали в їхніх консолідованих редакціях у федеральній правовій інформаційній системі RIS, а угоду — в її естонському тексті в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

В Австрії: місцезнаходження або управління

• Повна податкова відповідальність. Компанії, місце управління (Geschäftsleitung) або місцезнаходження яких в Австрії, несуть повну відповідальність за австрійським корпоративним податком; вона охоплює всі їхні австрійські та іноземні доходи (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1(2)). Сюди входять іноземні утворення, порівнянні з австрійськими юридичними особами приватного права (§ 1(2) п. 1).
• Де місце управління. Місце управління — це місце, де знаходиться центр вищого керівництва діяльністю компанії (Bundesabgabenordnung, § 27(2)).

Без місця управління чи місцезнаходження в Австрії компанія несе в Австрії лише обмежену відповідальність — за доходи, перелічені в § 21(1) закону (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1(3) п. 1).

В Австрії: правило CFC

• Для австрійської компанії як власника. Правило додає пасивний дохід низькооподатковуваної іноземної компанії до доходу контролюючої компанії — компанії з повною або обмеженою відповідальністю за австрійським корпоративним податком, яка сама або разом із пов’язаними підприємствами прямо чи опосередковано має понад 50 відсотків голосів або капіталу чи має право на понад 50 відсотків прибутку (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 10a(1) і (4) п. 2). Текст називає контролюючим власником компанію; фізична особа — резидент Австрії, якій належить естонська компанія, не названа.
• Коли застосовується. Іноземна компанія є низькооподатковуваною, коли її фактичне податкове навантаження за кордоном менше 15 відсотків (§ 10a(3)), а додавання застосовується, коли її пасивний дохід — проценти, ліцензійні платежі, дивіденди та подібні доходи, перелічені в законі, — становить понад одну третину всіх її доходів (§ 10a(2) і (4) п. 1).

Естонська компанія сплачує податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у рік, коли вона залишає прибуток у себе, її податкове навантаження може бути нижчим за поріг 15 відсотків. Чи стосується вас це правило, залежить від того, хто володіє естонською компанією — ви самі чи ваша австрійська компанія — і від частки пасивного доходу; ваш австрійський податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Австрією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи за домовленістю вирішують, як до неї застосовується угода; якщо вони не домовляться, особа не вважається резидентом жодної з держав і не отримує жодних пільг угоди (угода, підписана в Таллінні 5 квітня 2001 року, стаття 4(3)).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Австрії отримує як член правління, наглядової ради або іншого органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Австрії, можуть оподатковуватися в Австрії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 15 відсотками в інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, як і у випадку з Великою Британією та Туреччиною, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, вище керівництво якої в Австрії, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій, перш ніж вона зможе спиратися на угоду. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого австрійського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де справді вище керівництво. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивиться австрійський закон.
• Хто нею володіє. Правило CFC говорить про австрійську компанію як власника; володіння OÜ через австрійську компанію змінює оцінку.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Австрії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Австрійські податкові декларації та австрійські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1 і § 10a, та Bundesabgabenordnung, § 27 (RIS, консолідовані редакції); угода між Естонською Республікою та Австрійською Республікою, підписана в Таллінні 5 квітня 2001 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.