Эстонская компания, которой управляют из Австрии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Австрии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Австрии. Это работает, но австрийское право о корпоративном налоге смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания, место управления которой в Австрии, несёт там полную налоговую обязанность. Австрийское правило о контролируемых иностранных компаниях (CFC), напротив, написано для австрийских компаний, контролирующих иностранную. Налоговое соглашение между Эстонией и Австрией имеет собственное правило для компании, которую обе страны считают резидентом. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к австрийскому налоговому консультанту (Steuerberater). Австрийский Закон о корпоративном налоге 1988 года (Körperschaftsteuergesetz) и Федеральный налоговый кодекс (Bundesabgabenordnung) мы прочитали в их консолидированных редакциях в федеральной правовой информационной системе RIS, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Австрии: местонахождение или управление

• Полная налоговая обязанность. Компании, место управления (Geschäftsleitung) или местонахождение которых в Австрии, несут полную обязанность по австрийскому корпоративному налогу; она охватывает все их австрийские и иностранные доходы (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1(2)). Сюда входят иностранные образования, сопоставимые с австрийскими юридическими лицами частного права (§ 1(2) п. 1).
• Где место управления. Место управления — это место, где находится центр высшего руководства деятельностью компании (Bundesabgabenordnung, § 27(2)).

Без места управления или местонахождения в Австрии компания несёт в Австрии лишь ограниченную обязанность — за доходы, перечисленные в § 21(1) закона (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1(3) п. 1).

В Австрии: правило CFC

• Для австрийской компании как владельца. Правило добавляет пассивный доход низконалоговой иностранной компании к доходу контролирующей компании — компании с полной или ограниченной обязанностью по австрийскому корпоративному налогу, которая сама или вместе со связанными предприятиями прямо или косвенно имеет более 50 процентов голосов или капитала либо имеет право на более 50 процентов прибыли (Körperschaftsteuergesetz 1988, § 10a(1) и (4) п. 2). Текст называет контролирующим владельцем компанию; физическое лицо — резидент Австрии, которому принадлежит эстонская компания, не названо.
• Когда применяется. Иностранная компания является низконалоговой, когда её фактическая налоговая нагрузка за границей менее 15 процентов (§ 10a(3)), а добавление применяется, когда её пассивный доход — проценты, лицензионные платежи, дивиденды и подобные доходы, перечисленные в законе, — составляет более одной трети всех её доходов (§ 10a(2) и (4) п. 1).

Эстонская компания платит налог на прибыль только при распределении прибыли, поэтому в год, когда она оставляет прибыль у себя, её налоговая нагрузка может быть ниже порога 15 процентов. Касается ли вас это правило, зависит от того, кто владеет эстонской компанией — вы сами или ваша австрийская компания — и от доли пассивного дохода; ваш австрийский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Австрией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы по взаимному согласию решают, как к нему применяется соглашение; если они не договорятся, лицо не считается резидентом ни одного из государств и не получает никаких льгот соглашения (соглашение, подписанное в Таллинне 5 апреля 2001 года, статья 4(3)).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Австрии получает как член правления, наблюдательного совета или иного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Австрии, могут облагаться в Австрии; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентами в других случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, как и в случае с Великобританией и Турцией, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, высшее руководство которой в Австрии, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций, прежде чем она сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему австрийскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где действительно высшее руководство. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрит австрийский закон.
• Кто ею владеет. Правило CFC говорит об австрийской компании как владельце; владение OÜ через австрийскую компанию меняет оценку.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Австрии может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Австрийские налоговые декларации и австрийские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Körperschaftsteuergesetz 1988, § 1 и § 10a, и Bundesabgabenordnung, § 27 (RIS, консолидированные редакции); соглашение между Эстонской Республикой и Австрийской Республикой, подписанное в Таллинне 5 апреля 2001 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.