Естонська компанія, якою керують з Данії: де вона оподатковується

Багато підприємців у Данії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Данії. Це працює, але данський корпоративний податок дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: компанія є резидентом Данії, якщо вона там зареєстрована або має там місце управління (ledelsens sæde). Данські правила про контрольовані іноземні компанії (CFC) можуть також стосуватися данського власника — компанії, а за окремим правилом і фізичної особи. Податкова угода між Естонією та Данією залишає компанію — резидента обох країн на рішення двох податкових адміністрацій. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до данського податкового консультанта (skatterådgiver). Ми прочитали Закон про корпоративний податок (selskabsskatteloven, консолідований акт № 279 від 2025 року) і Закон про податкову оцінку (ligningsloven, консолідований акт № 1500 від 24 листопада 2025 року) на офіційному данському правовому сайті retsinformation.dk, а угоду — в її естонському тексті в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Данії: реєстрація або місце управління

• Резидент Данії. Компанії та об’єднання, на які поширюється закон, вважаються резидентами Данії, якщо вони зареєстровані в Данії або мають місце управління в Данії (Закон про корпоративний податок, розділ 1(6)).
• Виняток за угодою. Те саме положення не застосовується до компанії, яка несе повний податковий обов’язок в іноземній державі за правилами цієї держави, якщо угода Данії про уникнення подвійного оподаткування з цією державою зобов’язує Данію усувати подвійне оподаткування доходів від тамтешнього постійного представництва, зменшуючи данський податок з цих доходів більше, ніж на податок, сплачений з них у тій державі (розділ 1(6)).

Естонське OÜ не зареєстроване в Данії; чи його місце управління там — питання фактів: де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію. Ваш данський податковий консультант відповість на це за фактами вашого випадку.

У Данії: правила CFC

• Для компанії як власника. Данська материнська компанія включає CFC-дохід дочірньої компанії, коли, серед інших умов, CFC-дохід дочірньої компанії становить понад одну третину всього її оподатковуваного доходу (Закон про корпоративний податок, розділ 32(1)). Компанія є материнською, якщо вона сама або з пов’язаними особами прямо чи опосередковано має понад 50 відсотків голосів або капіталу чи має право на понад 50 відсотків прибутку (розділ 32(6)).
• Для власника — фізичної особи. Особа з повним податковим обов’язком у Данії, яка контролює іноземну компанію, включає її CFC-дохід, коли, серед інших умов, увесь іноземний податок на доходи компанії менший за три чверті податку за данською корпоративною ставкою з її оподатковуваного доходу, а її CFC-дохід становить понад половину цього доходу (Закон про податкову оцінку, розділ 16 H(1)). Контроль означає володіння прямо чи опосередковано або разом із близькими родичами понад 50 відсотками статутного капіталу чи голосів (розділ 16 H(6)).
• Звільнення для ЄС і ЄЕЗ для фізичних осіб. За заявою фізичну особу можна звільнити щодо компанії — резидента держави ЄС або ЄЕЗ, якщо документально доведено, що компанія реально заснована там і веде реальну економічну діяльність, пов’язану з CFC-доходом (розділ 16 H(2)).

Естонська компанія сплачує податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у рік, коли вона залишає прибуток у себе, її іноземний податок може бути нижчим за ці пороги. Чи стосуються вас ці правила, залежить від того, що компанія заробляє, і від її реальної присутності в Естонії; ваш данський податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Данією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою і визначити, як до неї застосовується угода; без такої згоди особа в кожній державі не вважається резидентом іншої держави для цілей угоди (угода, підписана в Копенгагені 4 травня 1993 року, стаття 4(3); RT II 1993, 34, 109).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Данії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Данії, можуть оподатковуватися в Данії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії з місцем управління в Данії може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого данського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де справді місце управління. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивиться данське правило.
• Що компанія заробляє і що вона має в Естонії. Тести CFC рахують частку CFC-доходу та сплачений податок; звільнення для фізичних осіб питає про реальну установу й реальну діяльність.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Данії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Данські податкові декларації та данські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: selskabsskatteloven (консолідований акт № 279 від 2025 року), розділи 1 і 32; ligningsloven (консолідований акт № 1500 від 24 листопада 2025 року), розділ 16 H (retsinformation.dk); угода між Естонією та Данією, підписана в Копенгагені 4 травня 1993 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (RT II 1993, 34, 109); естонський Закон про податок на доходи, § 6.