Эстонская компания, которой управляют из Дании: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Дании учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Дании. Это работает, но датский корпоративный налог смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания является резидентом Дании, если она там зарегистрирована или имеет там место управления (ledelsens sæde). Датские правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC) могут также касаться датского владельца — компании, а по отдельному правилу и физического лица. Налоговое соглашение между Эстонией и Данией оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к датскому налоговому консультанту (skatterådgiver). Мы прочитали Закон о корпоративном налоге (selskabsskatteloven, консолидированный акт № 279 от 2025 года) и Закон о налоговой оценке (ligningsloven, консолидированный акт № 1500 от 24 ноября 2025 года) на официальном датском правовом сайте retsinformation.dk, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Дании: регистрация или место управления

• Резидент Дании. Компании и объединения, на которые распространяется закон, считаются резидентами Дании, если они зарегистрированы в Дании или имеют место управления в Дании (Закон о корпоративном налоге, раздел 1(6)).
• Исключение по соглашению. То же положение не применяется к компании, которая несёт полную налоговую обязанность в иностранном государстве по правилам этого государства, если соглашение Дании об избежании двойного налогообложения с этим государством обязывает Данию устранять двойное налогообложение доходов от тамошнего постоянного представительства, уменьшая датский налог с этих доходов больше, чем на налог, уплаченный с них в том государстве (раздел 1(6)).

Эстонское OÜ не зарегистрировано в Дании; находится ли его место управления там — вопрос фактов: где фактически принимаются решения, направляющие компанию. Ваш датский налоговый консультант ответит на это по фактам вашего случая.

В Дании: правила CFC

• Для компании как владельца. Датская материнская компания включает CFC-доход дочерней компании, когда, среди прочих условий, CFC-доход дочерней компании составляет более одной трети всего её налогооблагаемого дохода (Закон о корпоративном налоге, раздел 32(1)). Компания является материнской, если она сама или со связанными лицами прямо или косвенно имеет более 50 процентов голосов или капитала либо имеет право на более 50 процентов прибыли (раздел 32(6)).
• Для владельца — физического лица. Лицо с полной налоговой обязанностью в Дании, контролирующее иностранную компанию, включает её CFC-доход, когда, среди прочих условий, весь иностранный подоходный налог компании меньше трёх четвертей налога по датской корпоративной ставке с её налогооблагаемого дохода, а её CFC-доход составляет более половины этого дохода (Закон о налоговой оценке, раздел 16 H(1)). Контроль означает владение прямо или косвенно либо вместе с близкими родственниками более чем 50 процентами уставного капитала или голосов (раздел 16 H(6)).
• Освобождение для ЕС и ЕЭЗ для физических лиц. По заявлению физическое лицо может быть освобождено в отношении компании — резидента государства ЕС или ЕЭЗ, если документально доказано, что компания реально учреждена там и ведёт реальную экономическую деятельность, связанную с CFC-доходом (раздел 16 H(2)).

Эстонская компания платит налог на прибыль только при распределении прибыли, поэтому в год, когда она оставляет прибыль у себя, её иностранный налог может быть ниже этих порогов. Касаются ли вас эти правила, зависит от того, что компания зарабатывает, и от её реального присутствия в Эстонии; ваш датский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Данией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определить, как к нему применяется соглашение; без такого согласия лицо в каждом государстве не считается резидентом другого государства для целей соглашения (соглашение, подписанное в Копенгагене 4 мая 1993 года, статья 4(3); RT II 1993, 34, 109).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Дании получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Дании, могут облагаться в Дании; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании с местом управления в Дании может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему датскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где действительно место управления. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрит датское правило.
• Что компания зарабатывает и что у неё есть в Эстонии. Тесты CFC считают долю CFC-дохода и уплаченный налог; освобождение для физических лиц спрашивает о реальном учреждении и реальной деятельности.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Дании может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Датские налоговые декларации и датские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: selskabsskatteloven (консолидированный акт № 279 от 2025 года), разделы 1 и 32; ligningsloven (консолидированный акт № 1500 от 24 ноября 2025 года), раздел 16 H (retsinformation.dk); соглашение между Эстонией и Данией, подписанное в Копенгагене 4 мая 1993 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 1993, 34, 109); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.