Естонська компанія, якою керують з Франції: де вона оподатковується

Багато підприємців у Франції засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Франції. Це працює, але французький корпоративний податок дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: Франція оподатковує прибуток від діяльності, яка ведеться у Франції, а коли зареєстроване місцезнаходження компанії фіктивне, французька податкова адміністрація дивиться на її справжнє місцезнаходження — там, де фактично зосереджені її управління, адміністрування й контроль. Французькі правила про іноземні утворення з пільговим податковим режимом можуть стосуватися й французького власника. А податкова угода між Естонією та Францією має власне правило для компанії, яку обидві країни вважають резидентом. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до французького податкового консультанта (expert-comptable або avocat fiscaliste). Ми прочитали офіційний бюлетень французької податкової адміністрації Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP), який пояснює Загальний податковий кодекс (Code général des impôts, CGI), — BOI-IS-CHAMP-60-10-10 (опубліковано 27 червня 2014 року), BOI-IS-CHAMP-60-10-20 (12 вересня 2012 року), BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10 (6 червня 2023 року) і BOI-IS-BASE-60-10-20-20 (10 червня 2026 року), — а угоду — в англійському тексті, опублікованому Міністерством фінансів Естонії (автентичні тексти конвенції — естонський і французький), 21 жовтня 2026 року. Український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Франції: де ведеться діяльність і справжнє місцезнаходження

• Територіальність. За статтею 209, I CGI місце, де ведеться діяльність підприємства, в принципі визначає оподаткування прибутку, що підлягає корпоративному податку: компанії з місцезнаходженням за межами Франції, незалежно від їхньої національності, оподатковуються у Франції з прибутку від діяльності, яку вони ведуть у Франції (BOFiP, BOI-IS-CHAMP-60-10-10, § 50).
• Що означає «діяльність у Франції». Звичайне здійснення діяльності у Франції через автономну установу, через представників без самостійного професійного статусу або через операції, що утворюють повний комерційний цикл (BOI-IS-CHAMP-60-10-10, § 60 і § 80).
• Справжнє місцезнаходження. Місцезнаходженням у принципі є зареєстроване місцезнаходження за статутом. Якщо зареєстроване місцезнаходження видається фіктивним, береться справжнє: місце, де фактично переважно зосереджені органи управління, адміністрування й контролю компанії. Справжнє місцезнаходження відповідає місцю фактичного управління, про яке йдеться в більшості угод, укладених Францією (BOI-IS-CHAMP-60-10-20, § 1).

У Франції: правила про пільгові податкові режими

• Для власника — фізичної особи (стаття 123 bis CGI). Правило стосується фізичних осіб з податковим місцем проживання у Франції, які прямо чи опосередковано мають щонайменше 10% акцій, фінансових прав або голосів у структурі, заснованій за межами Франції, з пільговим податковим режимом, і лише тоді, коли її активи складаються переважно з цінних паперів або фінансових активів (BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10, § 1 і § 220). Структура має пільговий податковий режим, якщо її податок на 40% або більше нижчий за податок, який вона сплатила б у Франції (стаття 238 A CGI, як пояснює той самий документ у § 290).
• Виняток для ЄС. Правило не застосовується, коли утворення засноване в державі — члені Європейського Союзу, а Естонія — одна з них, якщо тільки діяльність підприємства або володіння особою з місцем проживання у Франції не можна вважати штучною схемою, метою якої є обхід французького податкового законодавства (той самий документ, § 300).
• Для французької компанії як власника (стаття 209 B CGI). Правило стосується юридичної особи, заснованої у Франції, яка має підприємство за межами Франції або частку в утворенні, заснованому за межами Франції, і застосовується лише тоді, коли це підприємство чи утворення має пільговий податковий режим — податок на 40% або більше нижчий, ніж у Франції (BOI-IS-BASE-60-10-20-20, § 90 і § 100).

Естонська компанія сплачує податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у рік, коли вона залишає прибуток у себе, її податок може бути набагато нижчим за французький податок з того самого прибутку. Чи стосуються вас ці правила, залежить від того, що компанія має і чим займається, та від того, чи має схема реальну суть; ваш французький податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Францією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою, беручи до уваги місце її фактичного управління, місце заснування або утворення та інші важливі чинники; без такої згоди вона не вважається резидентом жодної з держав для цілей пільг конвенції (конвенція, підписана в Парижі 28 жовтня 1997 року, стаття 4(3)).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Франції отримує як член ради директорів естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Франції, можуть оподатковуватися у Франції; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 10 відсотками капіталу, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, як і у випадку з Австрією, Ірландією та Швейцарією, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, фактичне управління якою здійснюється з Франції, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій, перш ніж вона зможе спиратися на угоду. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого французького податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де справді відбувається управління. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивляться французьке правило про справжнє місцезнаходження і угода.
• Що компанія має і чим займається. Компанія, що має переважно цінні папери або фінансові активи, — це те, про що йдеться в статті 123 bis; до операційного бізнесу ставляться інакше.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності у Франції може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Французькі податкові декларації та французькі податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: BOFiP, BOI-IS-CHAMP-60-10-10, BOI-IS-CHAMP-60-10-20, BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10 і BOI-IS-BASE-60-10-20-20 (Code général des impôts, статті 123 bis, 209, 209 B і 238 A); конвенція між Естонією та Францією, підписана в Парижі 28 жовтня 1997 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16; естонський Закон про податок на доходи, § 6.