Эстонская компания, которой управляют из Франции: где она облагается налогом

Многие предприниматели во Франции учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Франции. Это работает, но французский корпоративный налог смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: Франция облагает прибыль от деятельности, которая ведётся во Франции, а когда зарегистрированное местонахождение компании фиктивно, французская налоговая администрация смотрит на её реальное местонахождение — там, где фактически сосредоточены её управление, администрирование и контроль. Французские правила об иностранных образованиях с льготным налоговым режимом могут касаться и французского владельца. А налоговое соглашение между Эстонией и Францией имеет собственное правило для компании, которую обе страны считают резидентом. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к французскому налоговому консультанту (expert-comptable или avocat fiscaliste). Мы прочитали официальный бюллетень французской налоговой администрации Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP), который объясняет Общий налоговый кодекс (Code général des impôts, CGI), — BOI-IS-CHAMP-60-10-10 (опубликовано 27 июня 2014 года), BOI-IS-CHAMP-60-10-20 (12 сентября 2012 года), BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10 (6 июня 2023 года) и BOI-IS-BASE-60-10-20-20 (10 июня 2026 года), — а соглашение — в английском тексте, опубликованном Министерством финансов Эстонии (аутентичные тексты конвенции — эстонский и французский), 21 октября 2026 года. Русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

Во Франции: где ведётся деятельность и реальное местонахождение

• Территориальность. По статье 209, I CGI место, где ведётся деятельность предприятия, в принципе определяет налогообложение прибыли, подлежащей корпоративному налогу: компании с местонахождением за пределами Франции, независимо от их национальности, облагаются во Франции с прибыли от деятельности, которую они ведут во Франции (BOFiP, BOI-IS-CHAMP-60-10-10, § 50).
• Что означает «деятельность во Франции». Обычное осуществление деятельности во Франции через автономное учреждение, через представителей без самостоятельного профессионального статуса или через операции, образующие полный коммерческий цикл (BOI-IS-CHAMP-60-10-10, § 60 и § 80).
• Реальное местонахождение. Местонахождением в принципе является зарегистрированное местонахождение по уставу. Если зарегистрированное местонахождение представляется фиктивным, принимается реальное: место, где фактически преимущественно сосредоточены органы управления, администрирования и контроля компании. Реальное местонахождение соответствует месту фактического управления, о котором говорится в большинстве соглашений, заключённых Францией (BOI-IS-CHAMP-60-10-20, § 1).

Во Франции: правила о льготных налоговых режимах

• Для владельца — физического лица (статья 123 bis CGI). Правило касается физических лиц с налоговым местом жительства во Франции, которые прямо или косвенно имеют не менее 10% акций, финансовых прав или голосов в структуре, учреждённой за пределами Франции, с льготным налоговым режимом, и только тогда, когда её активы состоят преимущественно из ценных бумаг или финансовых активов (BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10, § 1 и § 220). Структура имеет льготный налоговый режим, если её налог на 40% или более ниже налога, который она заплатила бы во Франции (статья 238 A CGI, как объясняет тот же документ в § 290).
• Исключение для ЕС. Правило не применяется, когда образование учреждено в государстве — члене Европейского союза, а Эстония — одно из них, если только деятельность предприятия или владение лицом с местом жительства во Франции нельзя считать искусственной схемой, целью которой является обход французского налогового законодательства (тот же документ, § 300).
• Для французской компании как владельца (статья 209 B CGI). Правило касается юридического лица, учреждённого во Франции, которое имеет предприятие за пределами Франции или долю в образовании, учреждённом за пределами Франции, и применяется только тогда, когда это предприятие или образование имеет льготный налоговый режим — налог на 40% или более ниже, чем во Франции (BOI-IS-BASE-60-10-20-20, § 90 и § 100).

Эстонская компания платит налог на прибыль только при распределении прибыли, поэтому в год, когда она оставляет прибыль у себя, её налог может быть намного ниже французского налога с той же прибыли. Касаются ли вас эти правила, зависит от того, что компания имеет и чем занимается, и от того, имеет ли схема реальное содержание; ваш французский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Францией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию, принимая во внимание место его фактического управления, место учреждения или образования и другие существенные факторы; без такого согласия оно не считается резидентом ни одного из государств для целей льгот конвенции (конвенция, подписанная в Париже 28 октября 1997 года, статья 4(3)).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Франции получает как член совета директоров эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Франции, могут облагаться во Франции; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 10 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, как и в случае с Австрией, Ирландией и Швейцарией, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, фактическое управление которой осуществляется из Франции, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций, прежде чем она сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему французскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где действительно происходит управление. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрят французское правило о реальном местонахождении и соглашение.
• Что компания имеет и чем занимается. Компания, владеющая преимущественно ценными бумагами или финансовыми активами, — это то, о чём говорит статья 123 bis; к операционному бизнесу относятся иначе.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности во Франции может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Французские налоговые декларации и французские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: BOFiP, BOI-IS-CHAMP-60-10-10, BOI-IS-CHAMP-60-10-20, BOI-RPPM-RCM-10-30-20-10 и BOI-IS-BASE-60-10-20-20 (Code général des impôts, статьи 123 bis, 209, 209 B и 238 A); конвенция между Эстонией и Францией, подписанная в Париже 28 октября 1997 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.