Естонська компанія, якою керують з Ірландії: де вона оподатковується

Багато підприємців в Ірландії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Ірландії. Це працює, але ірландське податкове право дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: компанія, заснована за кордоном, центральне управління та контроль якої здійснюються в Ірландії, є резидентом Ірландії для податкових цілей. Податкова угода між Естонією та Ірландією залишає компанію — резидента обох країн на рішення двох податкових адміністрацій. Ірландські правила про контрольовані іноземні компанії (CFC), натомість, написано для ірландських компаній, які контролюють іноземну. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до ірландського податкового консультанта. Ми прочитали Tax and Duty Manual податкової служби Ірландії, Part 02-02-03 «Company Residence in the State» (востаннє переглянуто в травні 2026 року) і Part 35B-01-01 «Controlled Foreign Company Rules» (востаннє оновлено в січні 2025 року), які пояснюють Taxes Consolidation Act 1997, а угоду — в її естонському тексті в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

В Ірландії: центральне управління та контроль

• Ірландські компанії — за заснуванням. З часу Finance Act 2014 компанія, заснована в Ірландії, є резидентом Ірландії, якщо податкова угода не вважає її резидентом деінде (Taxes Consolidation Act 1997, section 23A, як пояснює Part 02-02-03 посібника Revenue). Естонське OÜ засноване не в Ірландії.
• Іноземні компанії — за управлінням. Revenue пише, що компанія, заснована в іноземній юрисдикції, центральне управління та контроль якої здійснюються в Ірландії, є резидентом Ірландії для податкових цілей; до таких компаній і далі застосовується правило загального права про центральне управління та контроль (Tax and Duty Manual Part 02-02-03, частина 2).
• Що вирішує. Центральне управління та контроль — питання факту. Revenue перелічує, де вирішуються важливі питання політики компанії, де живе більшість директорів, де ведуться переговори про основні договори, де збирається правління і де головний офіс, — найвищий рівень контролю, а не повсякденний бізнес (частина 5).
• З чого сплачує резидент. Компанія — резидент Ірландії сплачує корпоративний податок з прибутку з усього світу; компанія-нерезидент підпадає під податок лише тоді, коли веде торгівлю в Ірландії через філію або агентство (частина 1).

Що каже податкова угода між Естонією та Ірландією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою; без такої згоди особа не має права на пільги угоди (угода, підписана в Дубліні 16 грудня 1997 року, стаття 4 ч. 3; RT II 1998, 33, 62).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5 ч. 1 і 2). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7 ч. 1).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Ірландії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Ірландії, можуть оподатковуватися в Ірландії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії (крім товариства), яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками голосів, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10 ч. 1 і 2).

Отже, як і у випадку з Великою Британією, Туреччиною та Австрією, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, центральне управління та контроль якої в Ірландії, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій, перш ніж вона зможе спиратися на угоду. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого ірландського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

В Ірландії: правила CFC

• Для ірландської компанії як власника. CFC — це компанія-нерезидент, яку контролює компанія або компанії — резиденти Ірландії; податок за правилами CFC може виникнути лише в компаній (Taxes Consolidation Act 1997, sections 835I і 835J, як пояснює Part 35B-01-01 посібника Revenue). Фізична особа — резидент Ірландії, якій належить естонська компанія, за цими правилами не оподатковується.
• Коли застосовуються. Правила відносять нерозподілений дохід, що виникає з нереальних схем, створених з основною метою уникнення податку, коли контролююча компанія або пов’язана компанія виконує в Ірландії суттєві людські функції; контроль означає, загалом, понад 50% статутного капіталу, голосів або розподілів (Part 35B-01-01, вступ).

Чи стосуються вас ці правила, залежить від того, хто володіє естонською компанією — ви самі чи ваша ірландська компанія — і де виконується робота, з якої походить її дохід; ваш ірландський податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де правління справді ухвалює рішення. Де фактично вирішуються політика компанії та основні рішення — це факт, на який дивиться ірландське правило.
• Хто нею володіє. Правила CFC говорять про ірландську компанію як власника; володіння OÜ через ірландську компанію змінює оцінку.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Ірландії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Ірландські податкові декларації та ірландські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Revenue, Tax and Duty Manual Part 02-02-03 і Part 35B-01-01 (Taxes Consolidation Act 1997, sections 23A, 835I, 835J); угода між Естонською Республікою та Ірландією, підписана в Дубліні 16 грудня 1997 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (RT II 1998, 33, 62); естонський Закон про податок на доходи, § 6.