Эстонская компания, которой управляют из Ирландии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Ирландии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Ирландии. Это работает, но ирландское налоговое право смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания, учреждённая за границей, центральное управление и контроль которой осуществляются в Ирландии, является резидентом Ирландии для налоговых целей. Налоговое соглашение между Эстонией и Ирландией оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Ирландские правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), напротив, написаны для ирландских компаний, контролирующих иностранную. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к ирландскому налоговому консультанту. Мы прочитали Tax and Duty Manual налоговой службы Ирландии, Part 02-02-03 «Company Residence in the State» (последний пересмотр в мае 2026 года) и Part 35B-01-01 «Controlled Foreign Company Rules» (последнее обновление в январе 2025 года), которые объясняют Taxes Consolidation Act 1997, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Ирландии: центральное управление и контроль

• Ирландские компании — по учреждению. Со времени Finance Act 2014 компания, учреждённая в Ирландии, является резидентом Ирландии, если налоговое соглашение не считает её резидентом в другом месте (Taxes Consolidation Act 1997, section 23A, как объясняет Part 02-02-03 руководства Revenue). Эстонское OÜ учреждено не в Ирландии.
• Иностранные компании — по управлению. Revenue пишет, что компания, учреждённая в иностранной юрисдикции, центральное управление и контроль которой осуществляются в Ирландии, является резидентом Ирландии для налоговых целей; к таким компаниям и дальше применяется правило общего права о центральном управлении и контроле (Tax and Duty Manual Part 02-02-03, часть 2).
• Что решает. Центральное управление и контроль — вопрос факта. Revenue перечисляет, где решаются важные вопросы политики компании, где живёт большинство директоров, где ведутся переговоры об основных договорах, где собирается правление и где головной офис, — высший уровень контроля, а не повседневный бизнес (часть 5).
• С чего платит резидент. Компания — резидент Ирландии платит корпоративный налог с прибыли со всего мира; компания-нерезидент подпадает под налог лишь тогда, когда ведёт торговлю в Ирландии через филиал или агентство (часть 1).

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Ирландией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию; без такого согласия лицо не имеет права на льготы соглашения (соглашение, подписанное в Дублине 16 декабря 1997 года, статья 4 ч. 3; RT II 1998, 33, 62).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5 ч. 1 и 2). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7 ч. 1).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Ирландии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Ирландии, могут облагаться в Ирландии; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании (кроме товарищества), прямо владеющей не менее чем 25 процентами голосов, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10 ч. 1 и 2).

Итак, как и в случае с Великобританией, Турцией и Австрией, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, центральное управление и контроль которой в Ирландии, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций, прежде чем она сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему ирландскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

В Ирландии: правила CFC

• Для ирландской компании как владельца. CFC — это компания-нерезидент, контролируемая компанией или компаниями — резидентами Ирландии; налог по правилам CFC может возникнуть только у компаний (Taxes Consolidation Act 1997, sections 835I и 835J, как объясняет Part 35B-01-01 руководства Revenue). Физическое лицо — резидент Ирландии, которому принадлежит эстонская компания, по этим правилам не облагается.
• Когда применяются. Правила относят нераспределённый доход, возникающий из нереальных схем, созданных с основной целью уклонения от налога, когда контролирующая компания или связанная компания выполняет в Ирландии существенные человеческие функции; контроль означает, в общем, более 50% уставного капитала, голосов или распределений (Part 35B-01-01, введение).

Касаются ли вас эти правила, зависит от того, кто владеет эстонской компанией — вы сами или ваша ирландская компания — и где выполняется работа, из которой происходит её доход; ваш ирландский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где правление действительно принимает решения. Где фактически решаются политика компании и основные решения — это факт, на который смотрит ирландское правило.
• Кто ею владеет. Правила CFC говорят об ирландской компании как владельце; владение OÜ через ирландскую компанию меняет оценку.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Ирландии может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Ирландские налоговые декларации и ирландские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Revenue, Tax and Duty Manual Part 02-02-03 и Part 35B-01-01 (Taxes Consolidation Act 1997, sections 23A, 835I, 835J); соглашение между Эстонской Республикой и Ирландией, подписанное в Дублине 16 декабря 1997 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 1998, 33, 62); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.