Естонська компанія, якою керують з Канади: де вона оподатковується

Багато підприємців у Канаді засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Канади. Це працює, але канадське податкове право дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: за критерієм загального права, який застосовує Канадське агентство доходів, компанія є резидентом там, де фактично здійснюються її центральне управління та контроль. Податкова угода між Естонією та Канадою має чітке правило для компанії, яку обидві країни вважають резидентом, а канадські правила про іноземний накопичений дохід від майна (FAPI) можуть оподатковувати канадського власника частиною доходу компанії. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до канадського податкового консультанта. Income Tax Act Канади (R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)) ми прочитали на федеральному сайті Justice Laws у редакції, чинній на 30 вересня 2026 року, сторінку Канадського агентства доходів «Residency of a corporation» — на canada.ca (змінена 20 жовтня 2026 року), а угоду — в англійському тексті, опублікованому Міністерством фінансів Естонії, 21 жовтня 2026 року; український переклад норм — наш. Провінційні податки не розглядаються.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Канаді: де центральне управління та контроль

• Закон вважає резидентами канадські компанії. Корпорація, заснована в Канаді після 26 квітня 1965 року, вважається резидентом Канади (Income Tax Act Канади, підрозділ 250(4)). Естонське OÜ засноване не в Канаді, тож це правило його не стосується.
• Для решти — загальне право. Канадське агентство доходів пише, що закон не визначає резидентство і що агентство визначає резидентство корпорації за принципами загального права: компанія є резидентом країни, в якій здійснюються її центральне управління та контроль. Зазвичай це там, де збирається правління; має значення, де контроль фактично здійснюється, а не де це записано в статуті. Корпорація може бути резидентом Канади, не будучи канадською корпорацією (CRA, «Residency of a corporation»).
• Угода може мати перевагу. Особа, яка інакше була б резидентом Канади, але за податковою угодою є резидентом іншої країни, а не Канади, вважається нерезидентом Канади (Income Tax Act Канади, підрозділ 250(5)).

Що каже податкова угода між Естонією та Канадою

• Резидент обох держав. Якщо компанія є резидентом обох держав, вона вважається резидентом лише тієї держави, громадянином якої вона є (конвенція, підписана в Таллінні 2 червня 1995 року, стаття 4 ч. 3). Громадянин охоплює юридичну особу, статус якої випливає з чинного законодавства договірної держави (стаття 3 ч. 1 п. h), — для OÜ це естонське право.
• Не автоматично. Канадське агентство доходів пише, що корпорація, яка заявляє про резидентство в країні угоди, має для застосування угоди довести, що вона всебічно оподатковується в цій країні; пільгова податкова ставка сама по собі її не позбавляє цього (CRA, «Residency of a corporation», з посиланням на справу Crown Forest Industries). Чи відповідає цьому критерію компанія з естонським оподаткуванням під час розподілу у вашому випадку — питання до вашого канадського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) також може змінювати правила угод; ваш консультант перевірить, як вона застосовується.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5 ч. 1 і 2). Прибуток естонського підприємства може оподатковуватися в Канаді лише в тій частині, яка віднесена до постійного представництва там (стаття 7 ч. 1).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Канади отримує як член ради директорів або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Канади, можуть оподатковуватися в Канаді; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо контролює щонайменше 25 відсотків голосів, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10 ч. 1 і 2).

Отже, на відміну від угод з Великою Британією, Туреччиною та Австрією, угода з Канадою сама вирішує подвійне резидентство компанії — на користь держави, за законами якої компанія існує. Це все ж не означає, що естонська компанія не має нічого спільного з канадськими податками: офіс або місце управління в Канаді може бути постійним представництвом, а правила FAPI нижче дивляться на канадського власника, а не на компанію.

У Канаді: правила FAPI для канадських власників

• Для будь-якого власника — резидента Канади, зокрема фізичної особи. Платник податку — резидент Канади включає до свого доходу за кожну акцію контрольованої іноземної афілійованої компанії відповідну частку її іноземного накопиченого доходу від майна (Income Tax Act Канади, підрозділ 91(1)).
• Іноземна афілійована компанія. Корпорація-нерезидент, у якій частка участі платника становить щонайменше 1%, а разом із пов’язаними з ним особами — щонайменше 10% (підрозділ 95(1)).
• Контрольована іноземна афілійована компанія. Іноземна афілійована компанія, яку контролює платник, — або яку він контролював би, якби акції осіб, що не діють з ним на незалежних засадах, і до чотирьох інших акціонерів — резидентів Канади вважалися його акціями (підрозділ 95(1)).
• Що охоплюється. Іноземний накопичений дохід від майна складається переважно з доходу афілійованої компанії від майна та від бізнесу, який не є активним бізнесом (підрозділ 95(1)). Дохід від активного бізнесу до нього не входить.

Естонська компанія, якою повністю володіє один резидент Канади, є, отже, контрольованою іноземною афілійованою компанією цього власника. Чи є її дохід FAPI, залежить від того, що компанія заробляє. Ваш канадський податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де правління справді ухвалює рішення. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивиться канадський критерій загального права.
• Що заробляє компанія. Дохід від активного бізнесу та дохід від майна за правилами FAPI розглядаються по-різному.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Канаді може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Канадські податкові декларації, канадські інформаційні звіти та канадські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Income Tax Act Канади (R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)), підрозділи 91(1), 95(1), 250(4) і 250(5) (Justice Laws); CRA, «Residency of a corporation» (canada.ca); конвенція між Естонською Республікою та Канадою, підписана в Таллінні 2 червня 1995 року, статті 3, 4, 5, 7, 10 і 16; естонський Закон про податок на доходи, § 6.