Эстонская компания, которой управляют из Канады: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Канаде учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Канады. Это работает, но канадское налоговое право смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: по критерию общего права, который применяет Канадское агентство доходов, компания является резидентом там, где фактически осуществляются её центральное управление и контроль. Налоговое соглашение между Эстонией и Канадой содержит чёткое правило для компании, которую обе страны считают резидентом, а канадские правила об иностранном накопленном доходе от имущества (FAPI) могут облагать канадского владельца частью дохода компании. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к канадскому налоговому консультанту. Income Tax Act Канады (R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)) мы прочитали на федеральном сайте Justice Laws в редакции, действующей на 30 сентября 2026 года, страницу Канадского агентства доходов «Residency of a corporation» — на canada.ca (изменена 20 октября 2026 года), а соглашение — в английском тексте, опубликованном Министерством финансов Эстонии, 21 октября 2026 года; русский перевод норм — наш. Провинциальные налоги не рассматриваются.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Канаде: где центральное управление и контроль

• Закон считает резидентами канадские компании. Корпорация, учреждённая в Канаде после 26 апреля 1965 года, считается резидентом Канады (Income Tax Act Канады, подраздел 250(4)). Эстонское OÜ учреждено не в Канаде, поэтому это правило его не касается.
• Для остальных — общее право. Канадское агентство доходов пишет, что закон не определяет резидентство и что агентство определяет резидентство корпорации по принципам общего права: компания является резидентом страны, в которой осуществляются её центральное управление и контроль. Обычно это там, где собирается правление; значение имеет, где контроль фактически осуществляется, а не где это записано в уставе. Корпорация может быть резидентом Канады, не будучи канадской корпорацией (CRA, «Residency of a corporation»).
• Соглашение может иметь приоритет. Лицо, которое иначе было бы резидентом Канады, но по налоговому соглашению является резидентом другой страны, а не Канады, считается нерезидентом Канады (Income Tax Act Канады, подраздел 250(5)).

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Канадой

• Резидент обоих государств. Если компания является резидентом обоих государств, она считается резидентом только того государства, гражданином которого она является (конвенция, подписанная в Таллинне 2 июня 1995 года, статья 4 ч. 3). Гражданин включает юридическое лицо, статус которого вытекает из действующего законодательства договаривающегося государства (статья 3 ч. 1 п. h), — для OÜ это эстонское право.
• Не автоматически. Канадское агентство доходов пишет, что корпорация, заявляющая о резидентстве в стране соглашения, должна для применения соглашения доказать, что она всесторонне облагается налогом в этой стране; льготная налоговая ставка сама по себе её этого не лишает (CRA, «Residency of a corporation», со ссылкой на дело Crown Forest Industries). Соответствует ли этому критерию компания с эстонским налогообложением при распределении в вашем случае — вопрос к вашему канадскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) также может изменять правила соглашений; ваш консультант проверит, как она применяется.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5 ч. 1 и 2). Прибыль эстонского предприятия может облагаться в Канаде только в той части, которая относится к постоянному представительству там (статья 7 ч. 1).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Канады получает как член совета директоров или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Канады, могут облагаться в Канаде; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо контролирующей не менее 25 процентов голосов, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10 ч. 1 и 2).

Итак, в отличие от соглашений с Великобританией, Турцией и Австрией, соглашение с Канадой само решает двойное резидентство компании — в пользу государства, по законам которого компания существует. Это всё же не значит, что эстонская компания не имеет ничего общего с канадскими налогами: офис или место управления в Канаде может быть постоянным представительством, а правила FAPI ниже смотрят на канадского владельца, а не на компанию.

В Канаде: правила FAPI для канадских владельцев

• Для любого владельца — резидента Канады, в том числе физического лица. Налогоплательщик — резидент Канады включает в свой доход за каждую акцию контролируемой иностранной аффилированной компании соответствующую долю её иностранного накопленного дохода от имущества (Income Tax Act Канады, подраздел 91(1)).
• Иностранная аффилированная компания. Корпорация-нерезидент, в которой доля участия налогоплательщика составляет не менее 1%, а вместе со связанными с ним лицами — не менее 10% (подраздел 95(1)).
• Контролируемая иностранная аффилированная компания. Иностранная аффилированная компания, которую контролирует налогоплательщик, — или которую он контролировал бы, если бы акции лиц, не действующих с ним на независимых началах, и до четырёх других акционеров — резидентов Канады считались его акциями (подраздел 95(1)).
• Что охватывается. Иностранный накопленный доход от имущества складывается в основном из дохода аффилированной компании от имущества и от бизнеса, не являющегося активным бизнесом (подраздел 95(1)). Доход от активного бизнеса в него не входит.

Эстонская компания, которой полностью владеет один резидент Канады, является, таким образом, контролируемой иностранной аффилированной компанией этого владельца. Является ли её доход FAPI, зависит от того, что компания зарабатывает. Ваш канадский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где правление действительно принимает решения. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрит канадский критерий общего права.
• Что зарабатывает компания. Доход от активного бизнеса и доход от имущества по правилам FAPI рассматриваются по-разному.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Канаде может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Канадские налоговые декларации, канадские информационные отчёты и канадские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Income Tax Act Канады (R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)), подразделы 91(1), 95(1), 250(4) и 250(5) (Justice Laws); CRA, «Residency of a corporation» (canada.ca); конвенция между Эстонской Республикой и Канадой, подписанная в Таллинне 2 июня 1995 года, статьи 3, 4, 5, 7, 10 и 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.