Естонська компанія, якою керують з Португалії: де вона оподатковується

Багато португальських підприємців — і багато людей, які переїхали до Португалії, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Португалії. Це працює, але португальський корпоративний податок на прибуток (IRC) дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: компанія з місцезнаходженням або фактичним управлінням (direção efetiva) в Португалії є там резидентом. Португальські правила про утворення з явно пільговішим податковим режимом можуть стосуватися й португальського власника — зокрема фізичних осіб, — але за певних умов не стосуються утворення в іншій державі ЄС. Податкова угода між Естонією та Португалією залишає компанію — резидента обох країн на рішення двох податкових адміністрацій. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до португальського податкового консультанта. Ми прочитали Кодекс корпоративного податку на прибуток (Código do IRC, востаннє змінений 30 грудня 2025 року) і Кодекс податку на доходи фізичних осіб (Código do IRS, востаннє змінений 3 червня 2026 року) в їхніх консолідованих редакціях в офіційному віснику Diário da República, а угоду — в її естонському тексті в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Португалії: місцезнаходження або фактичне управління

• Резиденти. Юридичні особи та інші утворення з місцезнаходженням або фактичним управлінням на території Португалії вважаються резидентами (Código do IRC, стаття 2(3)).
• Доходи з усього світу. Для таких утворень IRC стягується з усіх їхніх доходів, зокрема отриманих за межами Португалії (стаття 4(1)); утворення без місцезнаходження чи фактичного управління в Португалії сплачують податок лише з доходів, отриманих там (стаття 4(2)).

Естонське OÜ має місцезнаходження в Естонії; чи його фактичне управління в Португалії — питання фактів: де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію. Ваш португальський податковий консультант відповість на це за фактами вашого випадку.

У Португалії: утворення з явно пільговішим податковим режимом

• Для компанії як власника. Прибуток або доходи утворень-нерезидентів з явно пільговішим податковим режимом відносяться до платників IRC — резидентів, які прямо чи опосередковано мають щонайменше 25 % капіталу, голосів або прав на доходи чи майно (Código do IRC, стаття 66(1)).
• Для власника — фізичної особи. Те саме застосовується до платників IRS — резидентів, які мають щонайменше 25 %, на умовах статті 66 Código do IRC (Código do IRS, стаття 20(3)).
• Коли режим явно пільговіший. Коли територія утворення є в переліку, затвердженому наказом міністра, або коли фактично сплачений податок на прибуток менший за 50 % податку, належного за Código do IRC (Código do IRC, стаття 66(6)).
• Переважно активний дохід виключено. Утворення виключаються, якщо роялті, дивіденди, фінансовий лізинг, фінансова діяльність з пов’язаними сторонами, діяльність з виставлення рахунків з низькою доданою вартістю та проценти разом не перевищують 25 % їхніх загальних доходів (стаття 66(7)).
• Виняток для ЄС. Стаття не застосовується, коли утворення є резидентом або засноване в іншій державі — члені Європейського Союзу, а платник доведе, що його створення й діяльність мають обґрунтовані економічні причини і що воно веде сільськогосподарську, комерційну, промислову діяльність або надає послуги з власним персоналом, обладнанням і активами (стаття 66(14)).

Естонська компанія сплачує податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у рік, коли вона залишає прибуток у себе, її податок може бути меншим за 50 % португальського податку. Естонія є державою — членом ЄС, тож аналіз починається з винятку для ЄС; ваш португальський податковий консультант відповість на це за вашими фактами й цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Португалією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи за взаємною згодою вирішують, як до неї застосовується конвенція (конвенція, підписана в Таллінні 13 травня 2003 року, стаття 4(3); RT II 2004, 20, 83). Сама угода цього не вирішує.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Португалії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Португалії, можуть оподатковуватися в Португалії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, податок не може перевищувати 10 відсотків валової суми (стаття 10(1) і (2)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, фактичне управління якою здійснюється з Португалії, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого португальського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Звідки компанією фактично керують. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивиться португальське правило.
• Що компанія заробляє і що вона має в Естонії. Частка пасивного доходу та власні персонал, обладнання й активи компанії вирішують, чи може застосовуватися правило про віднесення доходів.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Португалії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Португальські податкові декларації та португальські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Código do IRC, статті 2, 4 і 66; Código do IRS, стаття 20 (Diário da República, консолідовані редакції); конвенція між Естонією та Португалією, підписана в Таллінні 13 травня 2003 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (RT II 2004, 20, 83); естонський Закон про податок на доходи, § 6.