Эстонская компания, которой управляют из Португалии: где она облагается налогом

Многие португальские предприниматели — и многие люди, переехавшие в Португалию, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Португалии. Это работает, но португальский корпоративный налог на прибыль (IRC) смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания с местонахождением или фактическим управлением (direção efetiva) в Португалии является там резидентом. Португальские правила об образованиях с явно более льготным налоговым режимом могут касаться и португальского владельца — в том числе физических лиц, — но при определённых условиях не касаются образования в другом государстве ЕС. Налоговое соглашение между Эстонией и Португалией оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к португальскому налоговому консультанту. Мы прочитали Кодекс корпоративного налога на прибыль (Código do IRC, последние изменения 30 декабря 2025 года) и Кодекс подоходного налога с физических лиц (Código do IRS, последние изменения 3 июня 2026 года) в их консолидированных редакциях в официальном вестнике Diário da República, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Португалии: местонахождение или фактическое управление

• Резиденты. Юридические лица и иные образования с местонахождением или фактическим управлением на территории Португалии считаются резидентами (Código do IRC, статья 2(3)).
• Доходы со всего мира. Для таких образований IRC взимается со всех их доходов, в том числе полученных за пределами Португалии (статья 4(1)); образования без местонахождения или фактического управления в Португалии платят налог только с доходов, полученных там (статья 4(2)).

Эстонское OÜ имеет местонахождение в Эстонии; находится ли его фактическое управление в Португалии — вопрос фактов: где фактически принимаются решения, направляющие компанию. Ваш португальский налоговый консультант ответит на это по фактам вашего случая.

В Португалии: образования с явно более льготным налоговым режимом

• Для компании как владельца. Прибыль или доходы образований-нерезидентов с явно более льготным налоговым режимом относятся к плательщикам IRC — резидентам, которые прямо или косвенно имеют не менее 25 % капитала, голосов или прав на доходы или имущество (Código do IRC, статья 66(1)).
• Для владельца — физического лица. То же применяется к плательщикам IRS — резидентам, имеющим не менее 25 %, на условиях статьи 66 Código do IRC (Código do IRS, статья 20(3)).
• Когда режим явно более льготный. Когда территория образования внесена в перечень, утверждённый приказом министра, или когда фактически уплаченный налог на прибыль меньше 50 % налога, причитающегося по Código do IRC (Código do IRC, статья 66(6)).
• Преимущественно активный доход исключён. Образования исключаются, если роялти, дивиденды, финансовый лизинг, финансовая деятельность со связанными сторонами, деятельность по выставлению счетов с низкой добавленной стоимостью и проценты вместе не превышают 25 % их общих доходов (статья 66(7)).
• Исключение для ЕС. Статья не применяется, когда образование является резидентом или учреждено в другом государстве — члене Европейского союза, а плательщик докажет, что его создание и деятельность имеют обоснованные экономические причины и что оно ведёт сельскохозяйственную, коммерческую, промышленную деятельность или оказывает услуги с собственным персоналом, оборудованием и активами (статья 66(14)).

Эстонская компания платит налог на прибыль только при распределении прибыли, поэтому в год, когда она оставляет прибыль у себя, её налог может быть меньше 50 % португальского налога. Эстония является государством — членом ЕС, поэтому анализ начинается с исключения для ЕС; ваш португальский налоговый консультант ответит на это по вашим фактам и цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Португалией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы по взаимному согласию решают, как к нему применяется конвенция (конвенция, подписанная в Таллинне 13 мая 2003 года, статья 4(3); RT II 2004, 20, 83). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Португалии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Португалии, могут облагаться в Португалии; если их облагает и Эстония у источника, налог не может превышать 10 процентов валовой суммы (статья 10(1) и (2)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, фактическое управление которой осуществляется из Португалии, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему португальскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Откуда компанией фактически управляют. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрит португальское правило.
• Что компания зарабатывает и что у неё есть в Эстонии. Доля пассивного дохода и собственные персонал, оборудование и активы компании решают, может ли применяться правило об отнесении доходов.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Португалии может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Португальские налоговые декларации и португальские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Código do IRC, статьи 2, 4 и 66; Código do IRS, статья 20 (Diário da República, консолидированные редакции); конвенция между Эстонией и Португалией, подписанная в Таллинне 13 мая 2003 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 2004, 20, 83); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.