Естонското дружество, управлявано от България: къде се облага с данък

Много български предприемачи — а и много от тези, които са се преместили да живеят в България — учредяват или купуват естонско дружество с ограничена отговорност (OÜ), често като е-резиденти, и го управляват от България. Българският корпоративен подоходен данък определя резидентността на дружеството по мястото на учредяването му, а не по мястото на управлението: дружество, учредено по естонското право, за България е чуждестранно юридическо лице. Чуждестранното юридическо лице се облага в България с данък върху печалбата, която получава чрез място на стопанска дейност там. Българското правило за контролирани чуждестранни дружества е написано за български данъкоплатци, които контролират чуждестранна структура. А данъчната спогодба между Естония и България дава на дружество — резидент на двете държави — резидентност на държавата, по чиито закони то е учредено. Това ръководство излага тези правила с официалните текстове и това, което правим от естонска страна.

Ръководството съдържа обща информация, а не данъчна консултация. Как ще се облагате вие и вашето дружество зависи от фактите по вашия случай; преди учредяването или покупката на дружеството се обърнете към български данъчен консултант. Прочетохме Закона за корпоративното подоходно облагане в консолидирания текст на Националната агенция за приходите на България, с изменения до Държавен вестник бр. 55 от 16 юни 2026 г., и данъчната спогодба между Естония и България в Riigi Teataja от 23 октомври 2026 г.; формулировките на българския закон по-долу са в нашия превод.

В Естония: естонското дружество е естонско

Дружество, учредено съгласно законодателството на Естония, е данъчен резидент на Естония (естонски Закон за данъка върху дохода, § 6). Печалбата му се облага с данък, когато се разпределя, а не докато остава в дружеството — правилото е обяснено в ръководството как Естония облага печалбата на дружествата. Дружеството запазва естонските си задължения независимо от това къде живеят собствениците му: счетоводство, годишен отчет в търговския регистър и, ако адресът му е в чужбина, лице за контакт в Естония.

В България: от страна на дружеството

• Резидентност по учредяване. Местни юридически лица са юридическите лица, учредени по българското право, както и европейските дружества и кооперации със седалище в България, вписани в българския регистър (Закон за корпоративното подоходно облагане, чл. 3, ал. 1). Местните юридически лица се облагат с данък върху печалбата и доходите от всички източници — от България и от чужбина (чл. 3, ал. 2).
• Чуждестранни юридически лица. Чуждестранни са юридическите лица, които не са местни (чл. 4, ал. 1). Те се облагат с данък върху печалбата, получена чрез място на стопанска дейност в България или от разпореждане с имущество на такова място на стопанска дейност, и върху доходи с източник в България, посочени в закона (чл. 4, ал. 2); на това основание те са данъчно задължени лица (чл. 2, ал. 1, т. 2).
• Ставка. Ставката на корпоративния данък е 10 на сто (чл. 20).

Естонското OÜ е учредено по естонското право, затова за България то е чуждестранно юридическо лице, дори ако живеете в България и го управлявате оттам. В България може да се облага печалбата на мястото на стопанска дейност в България — офис или друго постоянно място, от което се извършва дейност. Дали вашата работа в България създава такова място, е въпрос, на който с оглед на фактите по вашия случай ще отговори вашият български данъчен консултант.

В България: от страна на собственика

• Контролирано чуждестранно дружество (чл. 47в). Контролирано чуждестранно дружество е чуждестранна структура, чиято печалба не се облага или е освободена от данък в България, когато данъчно задълженото лице самостоятелно или заедно със свързаните си предприятия пряко или непряко притежава повече от 50 на сто от правата на глас или от капитала, или има право на повече от 50 на сто от печалбата, а корпоративният данък, реално платен от структурата, е по-нисък от разликата между корпоративния данък, който тя би дължала по българския закон, и реално платения данък (Закон за корпоративното подоходно облагане, чл. 47в, ал. 1).
• Какво се добавя (чл. 47г). Данъчно задълженото лице увеличава данъчния си финансов резултат за годината с неразпределената данъчна печалба на структурата за същия период (чл. 47г, ал. 1).
• Изключение по същество. Това не се прилага, когато контролираното чуждестранно дружество извършва съществена икономическа дейност, подкрепена с персонал, оборудване, активи и/или помещения, необходими за тази дейност, което данъчно задълженото лице доказва със съответните факти и обстоятелства (чл. 47г, ал. 7).

Правилото е написано за български данъчно задължени лица — дружества. Как се облага физическо лице — собственик, живеещо в България, за това, което му плаща естонското дружество, е въпрос към вашия български данъчен консултант.

Какво казва данъчната спогодба между Естония и България

• Резидент на двете държави. Ако лице, което не е физическо лице, е резидент на двете държави, то се смята за резидент на държавата, по чиито закони е учредено (конвенцията, подписана в Люксембург на 13 октомври 2008 г., чл. 4, ал. 3; RT II 2008, 33, 100). За естонското OÜ това е Естония.
• Място на стопанска дейност. Място на стопанска дейност е определено място на дейност, чрез което предприятието извършва цялостно или частично своята дейност; то включва, по-специално, място на управление, клон и офис (чл. 5, ал. 1 и 2). Печалбата, която се отнася към него, може да се облага в държавата, в която то се намира (чл. 7, ал. 1).
• Възнаграждение на директорите. Възнаграждението, което резидент на България получава като член на управителния съвет или на подобен орган на естонско дружество, може да се облага в Естония (чл. 15) — вж. възнаграждение на член на управителния съвет или дивидент от чужбина.
• Дивиденти. Дивидентите, които естонското дружество плаща на резидент на България, могат да се облагат в България; ако Естония също ги облага при източника, спогодбата ограничава този данък до 0 на сто от брутната сума за дружество, което пряко притежава не по-малко от 10 на сто от капитала, и до 5 на сто във всички останали случаи (чл. 10, ал. 1 и 2).

И така, за разлика от повечето държави в тази поредица, както българският закон, така и спогодбата гледат на това, къде е учредено дружеството: естонското OÜ остава естонско дружество, а България може да облага мястото на стопанска дейност в България. Многостранната конвенция за мерките по данъчните спогодби (MLI) може да изменя правилата на данъчните спогодби; как тя се прилага за вашето дружество е въпрос към вашия български данъчен консултант — такова заключение ние не даваме.

Какво да решите преди учредяването или покупката на дружество

• Къде се извършва работата. Офис или друго постоянно място на дейност в България може да бъде място на стопанска дейност.
• Кой притежава дружеството. Българско дружество, което притежава повече от 50 на сто, прави приложимо правилото за контролираните чуждестранни дружества.
• Как печалбата достига до вас. Дивидентите и възнаграждението на членовете на управителния съвет са обхванати от чл. 10 и чл. 15 на спогодбата.

Какво правим ние от естонска страна

• за вашето собствено дружество — писмен анализ на неговата данъчна резидентност и място на стопанска дейност по тези правила — анализ, а не данъчна консултация;
• онлайн регистрация на дружество за е-резидент — €0.01 (задължително заедно с него: регистриран адрес и лице за контакт за първите 12 месеца €250) или регистрация с пълномощно — €1,250; В цената е включена услугата регистриран адрес и лице за контакт за една година.
• дистанционна покупка на готово дружество — €1,200; В цената е включена услугата регистриран адрес и лице за контакт за една година.
• счетоводство — от €150 / месец и годишен отчет — от €450;
• регистриран адрес и лице за контакт след първите 12 месеца — €350 / година.

Учредяване на ново естонско дружество: лично пред нотариус в Талин €950; от разстояние, с нотариално заверено пълномощно €1,250. В цената е включена услугата регистриран адрес и лице за контакт за една година.

Готова естонска фирма: лично пред нотариус в Талин, без ДДС номер €900; лично пред нотариус в Талин, с ДДС номер €1,150; от разстояние, с нотариално заверено пълномощно, без ДДС номер €1,200; от разстояние, с нотариално заверено пълномощно, с ДДС номер €1,450. В цената е включена услугата регистриран адрес и лице за контакт за една година.

Нашето счетоводство покрива естонските задължения на естонското дружество. Българските данъчни декларации и българските данъчни консултации не са включени.

Често задавани въпроси

Не предоставяме услуги на граждани на Русия и на руски дружества.

Цените са без ДДС. Цялото общуване се осъществява по имейл.

Учредете дружество Цени Обяснение на английски

Източници: Закон за корпоративното подоходно облагане на България (консолидиран текст на Националната агенция за приходите, с изменения до Държавен вестник бр. 55 от 16 юни 2026 г.), чл. 2, 3, 4, 20, 47в и 47г; конвенция между Република Естония и Република България, подписана в Люксембург на 13 октомври 2008 г. (RT II 2008, 33, 100), чл. 4, 5, 7, 10 и 15; естонски Закон за данъка върху дохода, § 6.