Естонська компанія, якою керують зі Швейцарії: де вона оподатковується

Багато підприємців у Швейцарії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним зі Швейцарії. Це працює, але швейцарське податкове право дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: юридична особа, фактичне управління (tatsächliche Verwaltung) якою здійснюється у Швейцарії, сплачує там податок без обмежень. Податкова угода між Естонією та Швейцарією залишає компанію — резидента обох країн на рішення двох податкових адміністрацій. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до швейцарського податкового консультанта. Ми прочитали Федеральний закон про прямий федеральний податок (Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer, DBG) у редакції від 2 вересня 2026 року на федеральній правовій платформі Fedlex, а угоду та протокол до неї — в їхніх естонських текстах у Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш. Кантональні та комунальні податки регулюються кантональним правом і тут не розглядаються.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Швейцарії: місцезнаходження або фактичне управління

• Особиста прив’язка. Юридичні особи оподатковуються на підставі особистої прив’язки, якщо їхнє місцезнаходження або фактичне управління у Швейцарії (DBG, ст. 50).
• Зокрема іноземні компанії. До іноземних юридичних осіб ставляться так само, як до швейцарських юридичних осіб, на які вони найбільше схожі за правом або фактично (ст. 49(3)), — для OÜ це товариство з обмеженою відповідальністю.
• Необмежений обов’язок. За особистої прив’язки податковий обов’язок необмежений; він не поширюється на підприємства, постійні представництва та нерухомість за кордоном (ст. 52(1)). Федеральний податок на прибуток компаній становить 8,5 відсотка чистого прибутку (ст. 68).

Що каже податкова угода між Естонією та Швейцарією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи вирішують питання за домовленістю (угода, підписана в Берні 11 червня 2002 року, стаття 4(3) у редакції протоколу, підписаного в Таллінні 25 серпня 2014 року, чинного з 15 жовтня 2015 року). Сама угода цього не вирішує.
• Майбутня зміна. Протокол угоди передбачає, що як тільки обидві держави запровадять у своєму законодавстві місце фактичного управління як критерій резидентства, стаття 4(3) надаватиме компанії резидентство держави, де здійснюється її фактичне управління. Естонський Закон про податок на доходи визначає юридичну особу — резидента за її заснуванням за естонським правом (§ 6).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Швейцарії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Швейцарії, можуть оподатковуватися у Швейцарії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, податок не може перевищувати 10 відсотків валової суми, а з дивіденду компанії, яка прямо володіє щонайменше 10 відсотками принаймні один рік до виплати, податок не стягується (стаття 10(1)–(3) у редакції протоколу 2014 року).

Отже, як і у випадку з Великою Британією, Туреччиною, Австрією та Ірландією, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, фактичне управління якою у Швейцарії, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого швейцарського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Чи є правило про контрольовані іноземні компанії?

У Федеральному законі про прямий федеральний податок ми не знайшли правила, яке додавало б нерозподілений прибуток іноземної компанії до доходу її швейцарського власника. Кантонального права ми не читали. Чи доходить до вас прибуток естонської компанії іншим шляхом — через правило резидентства вище або через постійне представництво, — питання до вашого швейцарського податкового консультанта.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Звідки компанією фактично керують. Де фактично ухвалюються рішення, що спрямовують компанію, — це факт, на який дивиться швейцарське правило.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності у Швейцарії може бути постійним представництвом.
• Кому належать частки. Правила угоди щодо дивідендів різні для компанії з часткою щонайменше 10 відсотків і для інших власників.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Швейцарські податкові декларації та швейцарські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), ст. 49, 50, 52 і 68 (Fedlex, редакція від 2 вересня 2026 року); угода між Естонією та Швейцарією, підписана в Берні 11 червня 2002 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16, і протокол, підписаний у Таллінні 25 серпня 2014 року (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на доходи, § 6.