Эстонская компания, которой управляют из Швейцарии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Швейцарии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Швейцарии. Это работает, но швейцарское налоговое право смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: юридическое лицо, фактическое управление (tatsächliche Verwaltung) которым осуществляется в Швейцарии, платит там налог без ограничений. Налоговое соглашение между Эстонией и Швейцарией оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к швейцарскому налоговому консультанту. Мы прочитали Федеральный закон о прямом федеральном налоге (Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer, DBG) в редакции от 2 сентября 2026 года на федеральной правовой платформе Fedlex, а соглашение и протокол к нему — в их эстонских текстах в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш. Кантональные и коммунальные налоги регулируются кантональным правом и здесь не рассматриваются.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Швейцарии: местонахождение или фактическое управление

• Личная привязка. Юридические лица облагаются на основании личной привязки, если их местонахождение или фактическое управление находится в Швейцарии (DBG, ст. 50).
• В том числе иностранные компании. К иностранным юридическим лицам относятся так же, как к швейцарским юридическим лицам, на которые они больше всего похожи по праву или фактически (ст. 49(3)), — для OÜ это общество с ограниченной ответственностью.
• Неограниченная обязанность. При личной привязке налоговая обязанность неограниченна; она не распространяется на предприятия, постоянные представительства и недвижимость за границей (ст. 52(1)). Федеральный налог на прибыль компаний составляет 8,5 процента чистой прибыли (ст. 68).

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Швейцарией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы решают вопрос по договорённости (соглашение, подписанное в Берне 11 июня 2002 года, статья 4(3) в редакции протокола, подписанного в Таллинне 25 августа 2014 года, действующего с 15 октября 2015 года). Само соглашение этого не решает.
• Будущее изменение. Протокол соглашения предусматривает, что как только оба государства введут в своё законодательство место фактического управления как критерий резидентства, статья 4(3) будет давать компании резидентство государства, где осуществляется её фактическое управление. Эстонский Закон о подоходном налоге определяет юридическое лицо — резидента по его учреждению по эстонскому праву (§ 6).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Швейцарии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Швейцарии, могут облагаться в Швейцарии; если их облагает и Эстония у источника, налог не может превышать 10 процентов валовой суммы, а с дивиденда компании, прямо владеющей не менее чем 10 процентами не менее одного года до выплаты, налог не взимается (статья 10(1)–(3) в редакции протокола 2014 года).

Итак, как и в случае с Великобританией, Турцией, Австрией и Ирландией, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, фактическое управление которой в Швейцарии, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему швейцарскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Есть ли правило о контролируемых иностранных компаниях?

В Федеральном законе о прямом федеральном налоге мы не нашли правила, которое добавляло бы нераспределённую прибыль иностранной компании к доходу её швейцарского владельца. Кантональное право мы не читали. Доходит ли до вас прибыль эстонской компании иным путём — через правило резидентства выше или через постоянное представительство, — вопрос к вашему швейцарскому налоговому консультанту.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Откуда компанией фактически управляют. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — это факт, на который смотрит швейцарское правило.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Швейцарии может быть постоянным представительством.
• Кому принадлежат доли. Правила соглашения о дивидендах различны для компании с долей не менее 10 процентов и для других владельцев.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Швейцарские налоговые декларации и швейцарские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), ст. 49, 50, 52 и 68 (Fedlex, редакция от 2 сентября 2026 года); соглашение между Эстонией и Швейцарией, подписанное в Берне 11 июня 2002 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16, и протокол, подписанный в Таллинне 25 августа 2014 года (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.