Эстонская компания, которой управляют из Люксембурга: где она облагается налогом

Многие резиденты Люксембурга учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Люксембурга. Это возможно, но люксембургский корпоративный подоходный налог смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания, уставное местонахождение или центральная администрация (administration centrale) которой находится в Люксембурге, является там налогоплательщиком-резидентом. Люксембургское правило о контролируемых иностранных компаниях, напротив, написано для компаний, контролирующих иностранную. Налоговое соглашение между Эстонией и Люксембургом оставляет вопрос компании — резидента обеих стран на две налоговые администрации. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к люксембургскому налоговому консультанту. Мы прочитали Закон о подоходном налоге от 4 декабря 1967 года с изменениями (loi concernant l'impôt sur le revenu, LIR) в координированном тексте, действующем на 1 января 2026 года, опубликованном люксембургской администрацией прямых налогов (Administration des contributions directes, обновлено 8 мая 2026 года), и соглашение в его эстонском тексте в Riigi Teataja 21 октября 2026 года; формулировки ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Люксембурге: уставное местонахождение или центральная администрация

• Налогоплательщики-резиденты. Коллективные образования — среди них общества с ограниченной ответственностью (sociétés à responsabilité limitée) — являются налогоплательщиками-резидентами корпоративного подоходного налога (impôt sur le revenu des collectivités), пока их уставное местонахождение или центральная администрация находится в Великом Герцогстве (LIR, статья 159(1)).
• Со всего дохода. Корпоративный подоходный налог налогоплательщика-резидента охватывает весь его доход (статья 159(2)).
• Без местонахождения или центральной администрации. Коллективное образование, не имеющее в Люксембурге ни уставного местонахождения, ни центральной администрации, облагается только с дохода из люксембургских источников (статья 160(1)).

В Люксембурге: правило о контролируемых иностранных компаниях

• Для компании как владельца. Контролируемая иностранная компания — это коллективное образование, доход которого не облагается или освобождён от налога в Люксембурге, если налогоплательщик сам или с ассоциированными предприятиями владеет более чем 50 процентами голосов или капитала либо имеет право более чем на 50 процентов прибыли, а фактически уплаченный ею налог меньше разницы между люксембургским корпоративным налогом, который она уплатила бы, и этим налогом (LIR, статья 164ter(1)). Налогоплательщиком для этого правила является коллективное образование по статье 159 или люксембургское постоянное представительство нерезидента; физическое лицо как владелец не названо.
• Малые компании вне правила. Правило не охватывает контролируемую иностранную компанию, бухгалтерская прибыль которой не превышает 750,000 евро или не превышает 10 процентов её операционных расходов (статья 164ter(1)).

Эстонская компания платит корпоративный подоходный налог только тогда, когда распределяет прибыль, поэтому в году, когда она оставляет прибыль у себя, её налог может быть меньше половины люксембургского налога с той же прибыли. Распространяется ли правило на вас, зависит от того, кому принадлежит эстонская компания — вам лично или вашей люксембургской компании, — и от её цифр; ответ даст ваш люксембургский налоговый консультант.

Что говорит налоговое соглашение Эстонии и Люксембурга

• Резидент обеих стран. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы решают вопрос по взаимному согласию (соглашение, подписанное в Брюсселе 7 июля 2014 года, применяется с 1 января 2016 года, статья 4(3); RT II, 27.02.2015, 3). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Люксембурга получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 15) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Люксембурга, могут облагаться в Люксембурге; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 0 процентов валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 10 процентами капитала, и 10 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, как и с Австрией, Ирландией, Швейцарией и Францией, само соглашение двойное резидентство не решает: компании, центральная администрация которой в Люксембурге, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему люксембургскому налоговому консультанту; такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где на самом деле центральная администрация. Где фактически принимаются решения, направляющие компанию, — именно на этот факт смотрит люксембургское правило.
• Кому она принадлежит. Правило о контролируемых иностранных компаниях говорит о компании как владельце; владение OÜ через люксембургскую компанию меняет анализ.
• Где выполняется работа. Офис или иное постоянное место деятельности в Люксембурге может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Люксембургские налоговые декларации и люксембургские налоговые консультации не входят.

Две формы компании рядом — нотариальный акт, капитал и уступка доли: эстонское OÜ или люксембургская SARL.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Loi concernant l'impôt sur le revenu (LIR) от 4 декабря 1967 года, статьи 159, 160 и 164ter, координированный текст на 1 января 2026 года (Administration des contributions directes); соглашение между Эстонией и Люксембургом об избежании двойного налогообложения (Брюссель, 7 июля 2014 года, RT II, 27.02.2015, 3), статьи 4, 5, 7, 10 и 15; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.

Руководства по всем странам на одной странице: эстонская компания с управлением из-за рубежа.

Письменный анализ для вашей собственной компании: налоговое резидентство и постоянное представительство эстонской компании.