Société estonienne dirigée depuis le Luxembourg : où est-elle imposée ?

De nombreux résidents du Luxembourg créent ou achètent une société à responsabilité limitée estonienne (OÜ), souvent en tant qu'e-résidents, et la dirigent depuis le Luxembourg. C'est possible, mais l'impôt luxembourgeois sur le revenu des collectivités ne regarde pas seulement le lieu d'immatriculation : une société dont le siège statutaire ou l'administration centrale se trouve au Luxembourg y est un contribuable résident. La règle luxembourgeoise sur les sociétés étrangères contrôlées vise, elle, les sociétés qui en contrôlent une autre. La convention fiscale entre l'Estonie et le Luxembourg laisse une société résidente des deux États aux deux administrations fiscales. Ce guide présente ces règles avec les textes officiels, et ce que nous faisons du côté estonien.

Ce guide est une information générale, pas un conseil fiscal. La façon dont votre société et vous-même êtes imposés dépend des faits de votre situation ; consultez un conseil fiscal au Luxembourg avant de créer ou d'acheter la société. Nous avons lu le 21 octobre 2026 la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (LIR), dans le texte coordonné en vigueur au 1er janvier 2026 publié par l'Administration des contributions directes (date d'actualisation : 8 mai 2026), et la convention dans son texte estonien au Riigi Teataja.

En Estonie : une société estonienne est estonienne

Une société constituée selon le droit estonien est résidente fiscale en Estonie (loi estonienne relative à l'impôt sur le revenu, § 6). Son bénéfice est imposé lors de sa distribution, et non tant qu'il reste dans la société — le guide comment l'Estonie impose les bénéfices des sociétés explique la règle. La société conserve ses obligations estoniennes quel que soit le lieu de résidence de ses associés : comptabilité, rapport annuel au registre du commerce et, si son adresse est à l'étranger, une personne de contact en Estonie.

Au Luxembourg : siège statutaire ou administration centrale

• Contribuables résidents. Sont considérés comme contribuables résidents passibles de l'impôt sur le revenu des collectivités les organismes à caractère collectif — parmi eux les sociétés à responsabilité limitée — pour autant que leur siège statutaire ou leur administration centrale se trouve sur le territoire du Grand-Duché (LIR, article 159, alinéa 1er).
• Sur l'ensemble des revenus. L'impôt sur le revenu des collectivités porte sur l'ensemble des revenus du contribuable (article 159, alinéa 2).
• Sans siège ni administration centrale. Un organisme qui n'a ni son siège statutaire ni son administration centrale au Luxembourg n'est passible de l'impôt que pour son revenu indigène (article 160, alinéa 1er).

Au Luxembourg : les sociétés étrangères contrôlées

• Pour une société associée. Une société étrangère contrôlée est un organisme à caractère collectif dont les revenus ne sont pas imposables ou sont exonérés au Luxembourg, lorsque le contribuable, seul ou avec ses entreprises associées, détient plus de 50 pour cent des droits de vote ou du capital, ou est en droit de recevoir plus de 50 pour cent des bénéfices, et que l'impôt réel payé par cet organisme est inférieur à la différence entre l'impôt sur le revenu des collectivités qu'il aurait supporté au Luxembourg et cet impôt réel (LIR, article 164ter, alinéa 1er). Le contribuable visé est un organisme de l'article 159 ou un établissement stable indigène d'un organisme non résident ; un associé personne physique n'est pas visé.
• Les petites sociétés ne sont pas visées. La règle ne vise pas une société étrangère contrôlée dont le bénéfice suivant le bilan commercial n'est pas supérieur à 750 000 euros, ou ne dépasse pas 10 pour cent de ses coûts de fonctionnement (article 164ter, alinéa 1er).

Une société estonienne ne paie l'impôt sur les sociétés que lors de la distribution de ses bénéfices ; une année où elle conserve son bénéfice, son impôt peut donc être inférieur à la moitié de l'impôt luxembourgeois sur le même bénéfice. Que la règle vous concerne dépend de qui détient la société estonienne — vous-même ou une société luxembourgeoise — et de ses chiffres ; votre conseil fiscal luxembourgeois y répond.

Ce que dit la convention fiscale entre l'Estonie et le Luxembourg

• Résidente des deux États. Lorsqu'une personne autre qu'une personne physique est résidente des deux États, les autorités compétentes règlent la question d'un commun accord (convention signée à Bruxelles le 7 juillet 2014, appliquée depuis le 1er janvier 2016, article 4, paragraphe 3). La convention ne tranche pas d'elle-même.
• Établissement stable. Un établissement stable est une installation fixe d'affaires par l'intermédiaire de laquelle l'entreprise exerce tout ou partie de son activité ; il comprend notamment un siège de direction, une succursale et un bureau (article 5, paragraphes 1 et 2). Les bénéfices qui lui sont imputables peuvent être imposés dans l'État où il se trouve (article 7, paragraphe 1).
• Tantièmes. Les rémunérations qu'un résident du Luxembourg perçoit en qualité de membre du conseil ou d'un organe analogue d'une société estonienne peuvent être imposées en Estonie (article 15) — voir rémunération de dirigeant ou dividende depuis l'étranger.
• Dividendes. Les dividendes payés par une société estonienne à un résident du Luxembourg peuvent être imposés au Luxembourg ; si l'Estonie les impose aussi à la source, la convention limite cet impôt à 0 % du montant brut pour une société qui détient directement au moins 10 % du capital, et à 10 % dans tous les autres cas (article 10, paragraphes 1 et 2).

Comme pour l'Autriche, l'Irlande, la Suisse et la France, la convention ne tranche donc pas d'elle-même une double résidence : une société dont l'administration centrale est au Luxembourg peut avoir besoin d'un accord entre les deux administrations fiscales. La convention multilatérale (MLI) peut modifier les règles des conventions fiscales ; son application à votre société relève de votre conseil fiscal luxembourgeois — nous ne nous prononçons pas sur ce point.

Ce qu'il faut décider avant de créer ou d'acheter la société

• Où se trouve réellement l'administration centrale. Le lieu où les décisions qui dirigent la société sont en fait prises est ce que regarde la règle luxembourgeoise.
• Qui la détient. La règle sur les sociétés étrangères contrôlées vise une société comme associé ; détenir l'OÜ par une société luxembourgeoise change l'analyse.
• Où le travail est effectué. Un bureau ou une autre installation fixe d'affaires au Luxembourg peut constituer un établissement stable.

Ce que nous faisons du côté estonien

• création en ligne pour un e-résident — €950 Le prix comprend l'adresse du siège et le service de personne de contact pendant un an., ou création par procuration — €1,250 ;
• une société prête à l'emploi achetée à distance — €1,200 Le prix comprend l'adresse du siège et le service de personne de contact pendant un an. ;
• la comptabilité — à partir de €150 / mois et le rapport annuel — à partir de €450 ;
• l'adresse du siège et la personne de contact après les 12 premiers mois — €350 / an.

Notre comptabilité couvre les obligations estoniennes de la société estonienne. Les déclarations fiscales luxembourgeoises et le conseil fiscal luxembourgeois ne sont pas compris.

Questions fréquentes

Nous ne fournissons pas de services aux citoyens russes ni aux sociétés russes.

Prix hors TVA. Toute la communication se fait par e-mail.

Créer une société Tarifs Guide en anglais

Sources : loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu, articles 159, 160, 164ter (texte coordonné en vigueur au 1er janvier 2026, Administration des contributions directes, lu le 21 octobre 2026) ; convention entre l'Estonie et le Luxembourg du 7 juillet 2014, articles 4, 5, 7, 10, 15 ; loi estonienne relative à l'impôt sur le revenu, § 6.