Aus Luxemburg geführte estnische Firma: wo sie besteuert wird

Viele in Luxemburg ansässige Unternehmerinnen und Unternehmer gründen oder kaufen eine estnische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (OÜ), oft als E-Residents, und führen sie von Luxemburg aus. Das geht, doch die luxemburgische Körperschaftsteuer schaut nicht nur auf den Ort der Eintragung: Eine Gesellschaft, deren satzungsmäßiger Sitz oder Hauptverwaltung (administration centrale) in Luxemburg liegt, ist dort ansässige Steuerpflichtige. Die luxemburgische Hinzurechnungsbesteuerung ist dagegen für Gesellschaften geschrieben, die eine ausländische beherrschen. Das Abkommen zwischen Estland und Luxemburg überlässt eine in beiden Staaten ansässige Gesellschaft den beiden Steuerverwaltungen. Dieser Leitfaden zeigt diese Regeln mit den amtlichen Texten und was wir auf der estnischen Seite tun.

Der Leitfaden ist eine allgemeine Information, keine Steuerberatung. Wie Ihre Gesellschaft und Sie besteuert werden, hängt vom Einzelfall ab; fragen Sie vor der Gründung oder dem Kauf eine luxemburgische Steuerberatung. Das geänderte Einkommensteuergesetz vom 4. Dezember 1967 (loi concernant l'impôt sur le revenu, LIR) haben wir am 21. Oktober 2026 im koordinierten Text mit Stand 1. Januar 2026 gelesen, den die Steuerverwaltung (Administration des contributions directes) veröffentlicht (aktualisiert am 8. Mai 2026), das Abkommen in seiner estnischen Fassung im Riigi Teataja; der deutsche Wortlaut unten ist unsere Übersetzung des französischen Gesetzestextes.

In Estland: eine estnische Gesellschaft ist estnisch

Eine nach estnischem Recht gegründete Gesellschaft ist in Estland steuerlich ansässig (estnisches Einkommensteuergesetz, § 6). Ihr Gewinn wird bei der Ausschüttung besteuert, nicht solange er in der Gesellschaft bleibt — der Leitfaden wie Estland Unternehmensgewinne besteuert erklärt die Regel. Die Gesellschaft behält ihre estnischen Pflichten, wo immer die Gesellschafter leben: Buchhaltung, Jahresbericht an das Handelsregister und, wenn ihre Anschrift im Ausland liegt, eine Kontaktperson in Estland.

In Luxemburg: satzungsmäßiger Sitz oder Hauptverwaltung

• Ansässige Steuerpflichtige. Körperschaften — darunter Gesellschaften mit beschränkter Haftung — sind als ansässige Steuerpflichtige körperschaftsteuerpflichtig, sofern ihr satzungsmäßiger Sitz oder ihre Hauptverwaltung im Großherzogtum liegt (LIR, Artikel 159 Abs. 1).
• Auf alle Einkünfte. Die Körperschaftsteuer erfasst alle Einkünfte des Steuerpflichtigen (Artikel 159 Abs. 2).
• Ohne Sitz und Hauptverwaltung. Eine Körperschaft, die weder ihren satzungsmäßigen Sitz noch ihre Hauptverwaltung in Luxemburg hat, ist nur mit ihren inländischen Einkünften steuerpflichtig (Artikel 160 Abs. 1).

In Luxemburg: die Hinzurechnungsbesteuerung

• Für eine Gesellschaft als Gesellschafterin. Eine beherrschte ausländische Gesellschaft ist eine Körperschaft, deren Einkünfte in Luxemburg nicht steuerpflichtig oder befreit sind, wenn der Steuerpflichtige allein oder mit verbundenen Unternehmen mehr als 50 Prozent der Stimmrechte oder des Kapitals hält oder Anspruch auf mehr als 50 Prozent der Gewinne hat und die tatsächlich gezahlte Steuer niedriger ist als die Differenz zwischen der luxemburgischen Körperschaftsteuer, die sie getragen hätte, und dieser Steuer (LIR, Artikel 164ter Abs. 1). Steuerpflichtiger im Sinne der Regel ist eine Körperschaft nach Artikel 159 oder eine inländische Betriebsstätte einer nicht ansässigen; eine natürliche Person als Gesellschafterin wird nicht genannt.
• Kleine Gesellschaften sind ausgenommen. Die Regel erfasst keine beherrschte ausländische Gesellschaft, deren Bilanzgewinn höchstens 750 000 Euro oder höchstens 10 Prozent ihrer Betriebskosten beträgt (Artikel 164ter Abs. 1).

Eine estnische Gesellschaft zahlt Körperschaftsteuer erst bei der Gewinnausschüttung; in einem Jahr, in dem sie den Gewinn behält, kann ihre Steuer daher unter der Hälfte der luxemburgischen Steuer auf denselben Gewinn liegen. Ob die Regel Sie erreicht, hängt davon ab, wer die estnische Gesellschaft hält — Sie selbst oder Ihre luxemburgische Gesellschaft — und von ihren Zahlen; das beantwortet Ihre luxemburgische Steuerberatung.

Was das Abkommen zwischen Estland und Luxemburg sagt

• In beiden Staaten ansässig. Ist eine andere als eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, regeln die zuständigen Behörden die Frage durch Verständigung (Abkommen, unterzeichnet in Brüssel am 7. Juli 2014, angewendet seit 1. Januar 2016, Artikel 4 Abs. 3). Das Abkommen entscheidet es nicht selbst.
• Betriebsstätte. Eine Betriebsstätte ist eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird; dazu gehören insbesondere ein Ort der Leitung, eine Zweigniederlassung und eine Geschäftsstelle (Artikel 5 Abs. 1 und 2). Der ihr zuzurechnende Gewinn darf im Staat der Betriebsstätte besteuert werden (Artikel 7 Abs. 1).
• Vergütungen für Organmitglieder. Vergütungen, die eine in Luxemburg ansässige Person als Mitglied des Vorstands oder eines ähnlichen Organs einer estnischen Gesellschaft erhält, dürfen in Estland besteuert werden (Artikel 15) — siehe Vorstandsvergütung oder Dividende.
• Dividenden. Dividenden einer estnischen Gesellschaft an eine in Luxemburg ansässige Person dürfen in Luxemburg besteuert werden; besteuert auch Estland sie an der Quelle, begrenzt das Abkommen diese Steuer auf 0 Prozent des Bruttobetrags für eine Gesellschaft, die unmittelbar mindestens 10 Prozent des Kapitals hält, und auf 10 Prozent in allen anderen Fällen (Artikel 10 Abs. 1 und 2).

Wie bei Österreich, Irland, der Schweiz und Frankreich löst das Abkommen eine doppelte Ansässigkeit also nicht selbst: Eine Gesellschaft, deren Hauptverwaltung in Luxemburg liegt, braucht unter Umständen eine Verständigung der beiden Steuerverwaltungen. Das Mehrseitige Übereinkommen (MLI) kann die Regeln von Doppelbesteuerungsabkommen ändern; wie es auf Ihre Gesellschaft anzuwenden ist, beantwortet Ihre luxemburgische Steuerberatung — diese Beurteilung geben wir nicht ab.

Was Sie vor der Gründung oder dem Kauf klären sollten

• Wo die Hauptverwaltung wirklich liegt. Wo die Entscheidungen, die die Gesellschaft lenken, tatsächlich getroffen werden, ist die Tatsache, auf die die luxemburgische Regel schaut.
• Wer sie hält. Die Hinzurechnungsbesteuerung spricht von einer Gesellschaft als Gesellschafterin; das Halten über eine luxemburgische Gesellschaft ändert die Beurteilung.
• Wo die Arbeit geleistet wird. Ein Büro oder eine andere feste Geschäftseinrichtung in Luxemburg kann eine Betriebsstätte sein.

Was wir auf der estnischen Seite tun

• Online-Gründung für E-Residents — €950 Im Preis enthalten: eingetragene Geschäftsadresse und Kontaktperson für ein Jahr. oder Gründung mit Vollmacht — €1,250;
• Kauf einer Vorratsgesellschaft aus der Ferne — €1,200 Im Preis enthalten: eingetragene Geschäftsadresse und Kontaktperson für ein Jahr.;
• Buchhaltung — ab €150 / Monat und Jahresbericht — ab €450;
• Geschäftsanschrift und Kontaktperson nach den ersten 12 Monaten — €350 / Jahr.

Unsere Buchhaltung umfasst die estnischen Pflichten der estnischen Gesellschaft. Luxemburgische Steuererklärungen und luxemburgische Steuerberatung sind nicht enthalten.

Häufige Fragen

Für Staatsangehörige Russlands und für Unternehmen aus Russland erbringen wir keine Leistungen.

Preise ohne Umsatzsteuer. Die gesamte Kommunikation erfolgt per E-Mail.

Gesellschaft gründen Preise Leitfaden auf Englisch

Quellen: geändertes Einkommensteuergesetz vom 4. Dezember 1967, Artikel 159, 160, 164ter (koordinierter Text mit Stand 1. Januar 2026, Administration des contributions directes, gelesen am 21. Oktober 2026); Abkommen zwischen Estland und Luxemburg vom 7. Juli 2014, Artikel 4, 5, 7, 10, 15; estnisches Einkommensteuergesetz, § 6.