Autorisation d’activité d’un cabinet d’audit en Estonie

En quoi consiste l’activité

La loi sur l’activité d’audit appelle « service d’audit » le service professionnel d’un auditeur assermenté : un service d’assurance (audit, examen limité ou autre) ou un service connexe, comme la compilation d’informations financières ou des procédures convenues¹. L’auditeur le fournit par un cabinet d’audit : une société d’auditeurs assermentés (audiitorühing) ou un auditeur exerçant comme entrepreneur individuel². Seul un cabinet d’audit peut fournir ce service sous le titre d’auditeur assermenté, sauf disposition contraire³.

Une société d’audit n’a d’autre domaine que les services d’audit et l’« autre activité commerciale » : conseil, formation et services dans les domaines de l’examen professionnel d’auditeur assermenté⁴. Une société qui n’est pas une société d’audit ne peut utiliser les mots « auditeur assermenté », « cabinet d’audit » ou « société d’audit »⁵.

L’acte juridique et l’autorité

L’acte est l’Audiitortegevuse seadus (loi sur l’activité d’audit, AudS), dans sa rédaction en vigueur depuis le 17 janvier 2025⁶. L’autorité compétente est le Conseil de surveillance de l’activité d’audit (audiitortegevuse järelevalve nõukogu) : il délivre, suspend et retire l’autorisation⁷.

L’Association estonienne des auditeurs (Audiitorkogu) est une personne morale de droit public ; un cabinet autorisé en devient membre dès que la décision prend effet⁸. Le Registre de l’activité d’audit (audiitortegevuse register) a pour responsable le ministère des Finances et pour sous-traitant l’Audiitorkogu ; le Conseil y inscrit l’autorisation, et les données de la fiche sont publiques⁹. L’autorisation est électronique, sans date d’expiration et incessible¹⁰.

Qui doit déposer une demande

• Un cabinet d’audit a besoin d’une autorisation valable pour fournir des services d’audit en Estonie, sauf disposition contraire¹¹. Un auditeur du secteur public n’en a pas besoin pour les missions que la loi confie à son poste¹².
• Une société d’audit déjà autorisée dans un autre État de l’EEE dépose les données du paragraphe 1 de l’article 79 et une attestation de son autorité d’origine, de trois mois au plus, confirmant la validité de son autorisation ; les articles 76, 77 et 85 à 87 ne lui sont pas applicables¹³.
• Un auditeur assermenté qui exerce seul dépose sa demande comme entrepreneur individuel après avoir prêté serment¹⁴.

Exigences pour le demandeur

• Forme juridique : société en nom collectif ou en commandite, société à responsabilité limitée (OÜ), société anonyme (AS), société européenne (SE) ou société enregistrée dans un État de l’EEE¹⁵. Le Conseil peut retirer l’autorisation si la société n’est pas inscrite au registre du commerce dans les deux mois de la décision¹⁶.
• Capital : une société d’audit de forme OÜ a un capital d’au moins 12 000 euros, entièrement libéré¹⁷.
• Propriété : des auditeurs assermentés ou des cabinets d’audit détiennent la majorité des voix ; ces auditeurs sont qualifiés dans un État de l’EEE et soumis à la surveillance d’une autorité de l’EEE¹⁸.
• Direction : au moins trois quarts des représentants légaux sont des auditeurs assermentés qualifiés dans l’EEE et membres de l’Audiitorkogu ; avec deux membres au plus, au moins un ; avec trois, au moins deux¹⁹. Un auditeur ne représente légalement qu’une seule société d’audit²⁰, et le fondé de procuration (prokurist) est auditeur assermenté²¹.
• Honorabilité : le cabinet et ses représentants ont une bonne réputation. Elle est entachée notamment par une condamnation pour infraction intentionnelle, la faillite ou une interdiction d’exercer, avec la condition que « moins de trois ans se sont écoulés »²².
• Réseau : pas d’appartenance à un réseau dont la structure empêche l’autorité d’obtenir les informations nécessaires à la surveillance²³.
• Assurance : souscrite dans les 30 jours de l’octroi, copie envoyée au Conseil par le système du registre²⁴. Pour une OÜ, une AS ou une SE : au moins dix fois les honoraires des deux plus grands contrats de la dernière période, par sinistre, et au moins 64 000 euros ; pour un entrepreneur individuel ou une société de personnes : cinq fois et 32 000 euros. La franchise ne dépasse pas le capital, ou 3 000 euros dans le second cas²⁵.
• Lutte contre le blanchiment : la loi correspondante (RahaPTS) s’applique aux auditeurs assermentés pour les services d’audit²⁶. Le cabinet établit une évaluation écrite des risques et des règles de procédure et de contrôle interne²⁷ ; un directoire de plus d’un membre désigne le membre responsable, tandis qu’une personne de contact pour la Cellule de renseignement financier (Rahapesu Andmebüroo, FIU) est facultative²⁸. La FIU surveille, sauf disposition contraire de l’article 64 de la RahaPTS²⁹.

Documents joints à la demande

• Un représentant de la société dépose la demande auprès du Conseil par le système d’information du registre. Elle comprend : une copie des statuts et, pour une société en constitution, de l’acte constitutif certifié par notaire ; la liste des associés avec leur code d’identification et le nombre de parts et de voix ; pour chaque membre du directoire, le nom, le code d’identification, la résidence, les postes occupés et le domaine de responsabilité, avec la confirmation que ces personnes satisfont aux exigences de la loi³⁰.
• Les données disponibles dans les bases de données de l’État n’ont pas à être déposées³¹. Tout changement pendant le traitement est signalé au Conseil sans délai³².

Taxe d’État et délai de traitement

L’application d’une taxe d’État est précisée selon la situation du client. Un cabinet autorisé paie chaque année à l’Audiitorkogu une redevance d’autorisation et une redevance de surveillance : 0,3–0,8 % et 0,7–2,4 % du revenu des services d’audit de l’année précédente, la seconde étant d’au moins 400 euros par an ; un cabinet devenu membre en cours d’année paie trois fois la cotisation de l’auditeur assermenté dans un délai d’un mois³⁴.

Le Conseil décide dans les 30 jours de la réception de tous les documents et données nécessaires, et au plus tard deux mois après la réception de la demande³⁵. Il peut demander des compléments et laisser la demande sans examen s’ils n’arrivent pas dans le délai fixé³⁶. Ce sont les délais de la loi, non une promesse. Il peut refuser l’autorisation si le cabinet ou ses représentants ne satisfont pas aux exigences³⁷.

Après l’octroi de l’autorisation

Le cabinet devient membre de l’Audiitorkogu⁸, souscrit l’assurance dans les 30 jours²⁴ et paie les redevances annuelles³⁴.

Ce que fait LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ expose les exigences de la loi à partir de son texte officiel, prépare la demande et ses documents, la dépose et répond par écrit aux questions de l’autorité³⁸.

Les auditeurs assermentés, le capital, l’assurance et les redevances de l’Audiitorkogu relèvent du client. Le service n’est ni un conseil juridique, ni un audit, ni un conseil fiscal. Le Conseil décide seul : ni l’autorisation ni une date ne peuvent être promises³⁹.

Questions fréquentes

Sources

Chaque information numérotée provient d’une source officielle. Les sources sont énumérées sur la page en anglais : Audit firm activity licence in Estonia

Nous préparons le dossier de demande et suivons la procédure ; la décision appartient à l’autorité. Ceci n’est pas un conseil juridique.

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