Эстонская компания, которой управляют из Румынии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Румынии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Румынии. Налоговый кодекс Румынии внимательно смотрит на то, где управляют иностранной компанией: иностранное юридическое лицо с местом фактического управления в Румынии является румынским резидентом, а Кодекс считает местом фактического управления Румынию, когда там принимаются стратегические решения или когда не менее половины директоров — резиденты Румынии. Правило о контролируемых иностранных компаниях (CFC) применяется к румынским плательщикам налога на прибыль. А налоговое соглашение между Эстонией и Румынией оставляет компанию — резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к румынскому налоговому консультанту (consultant fiscal). Мы прочитали консолидированный Налоговый кодекс (Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal) на официальном портале законодательства Министерства юстиции Румынии legislatie.just.ro, а налоговое соглашение между Эстонией и Румынией — в Riigi Teataja, 22 октября 2026 года; русский перевод Кодекса — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Румынии: со стороны компании

• Резидент. Резидентом является, в частности, любое иностранное юридическое лицо, имеющее место фактического управления в Румынии; резидент несёт в Румынии полную налоговую обязанность (Налоговый кодекс, статья 7, пункт 37).
• Место фактического управления. Это место, где, если не доказано иное, иностранное юридическое лицо осуществляет операции, соответствующие экономическим, реальным и существенным целям, и где выполняется хотя бы одно из двух условий: экономические и стратегические решения, необходимые для управления её деятельностью в целом, принимают в Румынии её исполнительные директора или члены правления, либо не менее 50% её исполнительных директоров или членов правления являются резидентами (статья 7, пункт 18).
• Сначала решает соглашение, факты устанавливает налоговая служба. Если иностранное юридическое лицо является резидентом и Румынии, и страны соглашения, его резидентство определяет соглашение; центральный налоговый орган на основании анкеты и документов устанавливает, находится ли его место фактического управления в Румынии, и уведомляет компанию (статья 8^1 ч. 1–3). Компания, ставшая резидентом, должна зарегистрироваться в течение 30 дней после этого уведомления (статья 8^1 ч. 4).

Эстонское OÜ для Румынии является иностранным юридическим лицом. Если вы живёте в Румынии и вы его единственный директор, условие о 50% выполнено — и тогда Румыния может считать компанию румынским резидентом, если соглашение не определяет её резидентство в пользу Эстонии. Ваш румынский налоговый консультант ответит на это по фактам вашего случая.

В Румынии: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Образование является контролируемой иностранной компанией, когда плательщик сам или вместе со связанными предприятиями имеет более 50% её голосов или капитала либо имеет право на более 50% её прибыли, а налог на прибыль, который образование фактически платит, ниже разницы между налогом на прибыль, исчисленным по Кодексу, и этим налогом (Налоговый кодекс, статья 40^5 ч. 1).
• Кто включает доход. Контролирующий его плательщик налога на прибыль включает в свою налоговую базу нераспределённый доход образования от процентов, роялти, дивидендов и отчуждения долей, финансового лизинга, страховой, банковской и иной финансовой деятельности, а также определённых продаж с низкой добавленной стоимостью связанным предприятиям (статья 40^5 ч. 3). Это не применяется, если образование является резидентом государства ЕС или ЕЭЗ и ведёт существенную экономическую деятельность, подкреплённую персоналом, оборудованием, активами и помещениями (статья 40^5 ч. 4).

Правило написано для плательщиков налога на прибыль — компаний. Как облагаются дивиденды от компании владельца — физического лица, живущего в Румынии, — вопрос к вашему румынскому налоговому консультанту.

Налоговое соглашение между Эстонией и Румынией

• Компания — резидент обеих стран. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определить, как к ней применяется Конвенция (Конвенция, подписанная в Бухаресте 23 октября 2003 года, статья 4 ч. 3).
• Дивиденды. Страна компании, выплачивающей дивиденды, может облагать их не более чем 10 процентами валовой суммы, когда фактический владелец является резидентом другой страны (статья 10 ч. 2).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение члена правления компании — резидента другой страны может облагаться в этой стране (статья 17).

Изменяет ли Многосторонняя конвенция (MLI) эти статьи — вопрос к вашему румынскому налоговому консультанту. Такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Кто входит в правление и где эти люди живут. Правление, половина или больше членов которого — резиденты Румынии, выполняет одно из двух условий статьи 7, пункт 18.
• Где принимаются стратегические решения. Это второе условие.
• Кто владеет компанией. Румынская компания с долей более 50% включает правило CFC.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Румынские налоговые декларации и румынские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, статьи 7, 8^1 и 40^5 (legislatie.just.ro, консолидированный текст); Конвенция между Эстонией и Румынией, подписанная в Бухаресте 23 октября 2003 года, статьи 4, 10 и 17 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.