Эстонская компания, которой управляют из Украины: где она облагается налогом

Многие украинские предприниматели учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им, живя в Украине. Это возможно, но Налоговый кодекс Украины содержит два набора правил, которые смотрят не только на место регистрации: иностранная компания, которой управляют из Украины, может быть налоговым резидентом Украины, а владелец — резидент Украины может платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании. Налоговое соглашение между Эстонией и Украиной содержит собственное правило. Это руководство объясняет все три с официальными текстами, а также что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будут облагаться налогом ваша компания и вы, зависит от фактов; перед учреждением или покупкой компании обратитесь к украинскому налоговому консультанту. Налоговый кодекс Украины мы прочитали в действующей редакции (от 17 сентября 2026 года) на официальном портале Верховной Рады, а соглашение — в английском тексте, опубликованном Министерством финансов Эстонии, 21 октября 2026 года.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании — это правило объясняет руководство как Эстония облагает налогом прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Украине: место эффективного управления

• Правило. Иностранная компания является плательщиком налога на прибыль в Украине, если её место эффективного управления находится в Украине (Налоговый кодекс Украины, пп. 133.1.5).
• Когда управление в Украине. Кодекс называет три условия, достаточно любого одного: исполнительный орган собирается в Украине регулярнее, чем в любой другой стране; управленческие решения и другая текущая деятельность компании преимущественно осуществляются её должностными лицами из Украины; либо фактическое управление компанией преимущественно осуществляется из Украины, независимо от формальных полномочий тех, кто управляет.
• Если на компанию могла бы претендовать и другая страна, местом управления всё равно определяется Украина, когда в Украине осуществляется управление банковскими счетами компании, ведение её учёта или управление персоналом (та же статья).
• Решает соглашение. Та же статья говорит, что юридическое лицо, признанное нерезидентом в соответствии с международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, автоматически признаётся плательщиком налога — нерезидентом; поэтому важно соглашение между Эстонией и Украиной, описанное ниже.

В Украине: правила о контролируемых иностранных компаниях для владельца

• Кто является контролирующим лицом. Иностранная компания является контролируемой иностранной компанией (КИК), если резидент Украины владеет в ней долей более 50 процентов, или более 10 процентов, когда резиденты Украины совместно владеют 50 и более процентами, либо осуществляет над ней фактический контроль (ст. 39-2.1.2). Плательщиком налога со скорректированной прибыли КИК является контролирующее лицо (ст. 39-2.2.1).
• Когда прибыль не облагается налогом в Украине. Должен быть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией со страной компании — с Эстонией он есть — и либо компания фактически уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, не более чем на пять процентных пунктов ниже базовой ставки Украины 18 процентов (п. 136.1), либо её пассивные доходы составляют не более 50 процентов всех доходов (ст. 39-2.4.1). Независимо от этого прибыль не облагается налогом, если общий доход всех КИК одного контролирующего лица не превышает эквивалент 2 миллионов евро (ст. 39-2.4.2.1).
• Отчётность. Контролирующее лицо подаёт отчёт о контролируемых иностранных компаниях вместе с годовой налоговой декларацией (ст. 39-2.5.2).

Эстонская компания платит налог на прибыль только тогда, когда распределяет прибыль. Поэтому в году, когда она оставляет прибыль у себя, её эффективная ставка по украинской формуле — расходы по налогу на прибыль, поделённые на прибыль до налогообложения, — может быть низкой, и обычно имеет значение тест доли пассивных доходов или предел 2 миллиона евро. Ваш украинский налоговый консультант должен проверить это по цифрам вашей компании.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Украиной

• Резидент обоих государств. Если компания по определению соглашения является резидентом обоих государств, она считается резидентом того государства, по законодательству которого она получила свой статус (соглашение от 10 мая 1996 года, статья 4, пункт 3) — для OÜ это Эстония.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5, пункты 1 и 2). Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, может облагаться налогом в государстве, где оно находится (статья 7, пункт 1).
• Вознаграждение члена правления. Вознаграждение, которое резидент Украины получает как член правления эстонской компании, может облагаться налогом в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Украины, могут облагаться налогом в Украине; если Эстония также облагает их налогом у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами для компании, владеющей не менее 25 процентами, и 15 процентами в остальных случаях (статья 10, пункты 1 и 2).

Многосторонняя конвенция о мерах, связанных с налоговыми соглашениями (MLI), может изменять правила налоговых соглашений; изменяет ли и как она это соглашение для вашей компании — вопрос к вашему налоговому консультанту, мы такого заключения не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Кто управляет компанией и откуда. Где принимаются решения, где собирается правление и откуда ведутся банковский счёт и учёт — это факты, на которые смотрит Налоговый кодекс.
• Кто ею владеет. Резидент Украины с долей более 50 процентов является контролирующим лицом; запланируйте отчёт о КИК и проверку освобождения до конца первого года.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Украине может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450 (на основе эстонской финансовой отчётности рассчитывается украинский отчёт о КИК);
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Украинские налоговые декларации, отчёт о КИК и украинские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Налоговый кодекс Украины, пп. 133.1.5, ст. 39-2 (39-2.1.2, 39-2.2.1, 39-2.4.1, 39-2.4.2.1, 39-2.5.2), п. 136.1 (zakon.rada.gov.ua, редакция от 17 сентября 2026 года); Соглашение между Правительством Эстонской Республики и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения от 10 мая 1996 года, статьи 4, 5, 7, 10, 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.