Autorización de actividad de una firma de auditoría en Estonia

En qué consiste la actividad

La Ley de la Actividad de Auditoría llama «servicio de auditoría» al servicio profesional de un auditor jurado: un servicio de aseguramiento (auditoría, revisión limitada u otro) o un servicio relacionado, como la compilación de información financiera o procedimientos acordados¹. El auditor lo presta mediante una firma de auditoría: una sociedad de auditores jurados (audiitorühing) o un auditor que ejerce como empresario individual². Solo una firma de auditoría puede prestar ese servicio con el título de auditor jurado, salvo disposición en contrario³.

Una sociedad de auditoría no tiene más ámbito que los servicios de auditoría y la «otra actividad empresarial»: asesoramiento, formación y servicios en las materias del examen profesional de auditor jurado⁴. Una sociedad que no lo es no puede usar las palabras «auditor jurado», «firma de auditoría» ni «sociedad de auditoría»⁵.

Norma aplicable y autoridad

La norma es la Audiitortegevuse seadus (Ley de la Actividad de Auditoría, AudS), en su versión vigente desde el 17 de enero de 2025⁶. La autoridad competente es el Consejo de Supervisión de la Actividad de Auditoría (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): concede, suspende y revoca la autorización⁷.

La Asociación de Auditores de Estonia (Audiitorkogu) es una persona jurídica de derecho público; una firma autorizada pasa a ser miembro en cuanto surte efecto la decisión⁸. El Registro de la Actividad de Auditoría lo administra el Ministerio de Hacienda con la Audiitorkogu como encargada; el Consejo inscribe en él la autorización y los datos son públicos⁹. La autorización es electrónica, sin fecha de caducidad e intransferible¹⁰.

Quién debe solicitarla

• Una firma de auditoría necesita una autorización válida para prestar servicios de auditoría en Estonia, salvo disposición en contrario¹¹; un auditor del sector público no la necesita para las tareas que la ley asigna a su puesto¹².
• Una sociedad de auditoría ya autorizada en otro Estado del EEE presenta los datos del artículo 79, apartado 1, y un certificado de su autoridad de origen de tres meses como máximo; no se le aplican los artículos 76, 77 y 85 a 87¹³.
• Un auditor jurado que ejerce solo presenta la solicitud como empresario individual tras prestar juramento¹⁴.

Requisitos para el solicitante

• Forma jurídica: sociedad colectiva o comanditaria, sociedad de responsabilidad limitada (OÜ), sociedad anónima (AS), sociedad europea (SE) o sociedad registrada en un Estado del EEE¹⁵; el Consejo puede revocar la autorización si la sociedad no se inscribe en el registro mercantil en dos meses¹⁶.
• Capital: una sociedad de auditoría en forma de OÜ tiene un capital de al menos 12 000 euros, totalmente desembolsado¹⁷.
• Propiedad: auditores jurados o firmas de auditoría tienen la mayoría de los votos; esos auditores están cualificados en un Estado del EEE y sujetos a la supervisión de una autoridad del EEE¹⁸.
• Dirección: al menos tres cuartas partes de los representantes legales son auditores jurados cualificados en el EEE y miembros de la Audiitorkogu; con dos miembros como máximo, al menos uno; con tres, al menos dos¹⁹. Un auditor representa legalmente a una sola sociedad de auditoría²⁰ y el apoderado (prokurist) es auditor jurado²¹.
• Honorabilidad: buena reputación de la firma y sus representantes; la afectan, entre otros, una condena por delito doloso, la quiebra o una prohibición de ejercer, con la condición de que «hayan transcurrido menos de tres años»²².
• Red: no pertenecer a una red cuya estructura impida a la autoridad obtener la información necesaria para la supervisión²³.
• Seguro: contratado en los 30 días siguientes a la concesión, con copia al Consejo por el sistema del registro²⁴; para una OÜ, AS o SE, al menos diez veces los honorarios de los dos mayores contratos del último periodo por siniestro y al menos 64 000 euros; para un empresario individual o una sociedad de personas, cinco veces y 32 000 euros; la franquicia no supera el capital, o 3 000 euros en el segundo caso²⁵.
• Prevención del blanqueo: la ley correspondiente (RahaPTS) se aplica a los auditores jurados en los servicios de auditoría²⁶; la firma elabora una evaluación escrita de riesgos y normas de procedimiento y control interno²⁷; un consejo de dirección de más de un miembro designa al miembro responsable, mientras que una persona de contacto ante la Unidad de Inteligencia Financiera (Rahapesu Andmebüroo) es facultativa²⁸; la Unidad supervisa, salvo lo dispuesto en el artículo 64 de la RahaPTS²⁹.

Documentos de la solicitud

• Un representante de la sociedad presenta la solicitud al Consejo por el sistema de información del registro, con copia de los estatutos y, si la sociedad está en constitución, del acto constitutivo certificado por notario; la lista de socios con su código de identificación, participaciones y votos; y para cada miembro del consejo de dirección, nombre, código de identificación, residencia, cargos y ámbito de responsabilidad, con la confirmación de que cumplen la ley³⁰.
• No es necesario presentar los datos disponibles en las bases de datos del Estado³¹; cualquier cambio durante la tramitación se comunica al Consejo sin demora³².

Tasa estatal y plazos

La aplicación de una tasa estatal se precisa según la situación del cliente. Una firma autorizada paga cada año a la Audiitorkogu una cuota de autorización y una de supervisión: 0,3–0,8 % y 0,7–2,4 % de los ingresos por servicios de auditoría del año anterior, la segunda de al menos 400 euros anuales; una firma que se incorpora durante el año paga tres veces la cuota del auditor jurado en un mes³⁴.

El Consejo resuelve en 30 días desde la recepción de todos los documentos y datos necesarios, y como máximo dos meses después de recibir la solicitud³⁵. Puede pedir datos adicionales y dejar la solicitud sin examinar si no llegan en plazo³⁶. Son los plazos de la ley, no una promesa. Puede denegar la autorización si la firma o sus representantes no cumplen los requisitos³⁷.

Tras la concesión

La firma pasa a ser miembro de la Audiitorkogu⁸, contrata el seguro en 30 días²⁴ y paga las cuotas anuales³⁴.

Qué hace LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ expone los requisitos de la ley a partir de su texto oficial, prepara la solicitud y sus documentos, la presenta y responde por escrito a las preguntas de la autoridad³⁸.

Los auditores jurados, el capital, el seguro y las cuotas de la Audiitorkogu corresponden al cliente. El servicio no es asesoramiento jurídico, auditoría ni asesoramiento fiscal. Decide solo el Consejo: no se puede prometer la autorización ni una fecha³⁹.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Cada dato numerado procede de una fuente oficial. Las fuentes figuran en la página en inglés: Audit firm activity licence in Estonia

Preparamos la documentación de la solicitud y gestionamos el procedimiento; la decisión corresponde a la autoridad. Esto no es asesoramiento jurídico.

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