Autorizzazione all'attività di una società di revisione in Estonia

In cosa consiste l'attività

La legge sull'attività di revisione chiama «servizio di revisione» il servizio professionale di un revisore giurato: un servizio di assurance (revisione, revisione limitata o altro) o un servizio connesso, come la compilazione di informazioni finanziarie o le procedure concordate¹. Il revisore lo presta tramite un'impresa di revisione: una società di revisori giurati (audiitorühing) o un revisore che esercita come imprenditore individuale². Solo un'impresa di revisione può prestare questo servizio con il titolo di revisore giurato, salvo diversa disposizione³.

Una società di revisione non ha altri ambiti oltre ai servizi di revisione e all'«altra attività commerciale»: consulenza, formazione e servizi negli ambiti dell'esame professionale di revisore giurato⁴. Una società che non è una società di revisione non può usare le parole «revisore giurato», «impresa di revisione» o «società di revisione»⁵.

L'atto normativo e l'autorità

L'atto è l'Audiitortegevuse seadus (legge sull'attività di revisione, AudS), nella versione in vigore dal 17 gennaio 2025⁶. L'autorità competente è il Consiglio di vigilanza sull'attività di revisione (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): rilascia, sospende e revoca l'autorizzazione⁷.

L'Associazione estone dei revisori (Audiitorkogu) è una persona giuridica di diritto pubblico; un'impresa autorizzata ne diventa membro non appena la decisione produce effetto⁸. Il Registro dell'attività di revisione (audiitortegevuse register) ha come titolare il Ministero delle Finanze e come responsabile del trattamento l'Audiitorkogu; il Consiglio vi iscrive l'autorizzazione, e i dati della scheda sono pubblici⁹. L'autorizzazione è elettronica, senza data di scadenza e non trasferibile¹⁰.

Chi deve presentare domanda

• Un'impresa di revisione ha bisogno di un'autorizzazione valida per prestare servizi di revisione in Estonia, salvo diversa disposizione¹¹. Un revisore del settore pubblico non ne ha bisogno per gli incarichi che la legge attribuisce al suo ufficio¹².
• Una società di revisione già autorizzata in un altro Stato del SEE presenta i dati del comma 1 dell'articolo 79 e un attestato della sua autorità d'origine, di non più di tre mesi, che conferma la validità della sua autorizzazione; gli articoli 76, 77 e da 85 a 87 non le si applicano¹³.
• Un revisore giurato che esercita da solo presenta la domanda come imprenditore individuale dopo aver prestato giuramento¹⁴.

Requisiti per il richiedente

• Forma giuridica: società in nome collettivo o in accomandita, società a responsabilità limitata (OÜ), società per azioni (AS), società europea (SE) o società registrata in uno Stato del SEE¹⁵. Il Consiglio può revocare l'autorizzazione se la società non è iscritta nel registro delle imprese entro due mesi dalla decisione¹⁶.
• Capitale: una società di revisione in forma di OÜ ha un capitale di almeno 12 000 euro, interamente versato¹⁷.
• Proprietà: revisori giurati o imprese di revisione detengono la maggioranza dei voti; tali revisori sono abilitati in uno Stato del SEE e soggetti alla vigilanza di un'autorità del SEE¹⁸.
• Direzione: almeno tre quarti dei rappresentanti legali sono revisori giurati abilitati nel SEE e membri dell'Audiitorkogu; con due membri al massimo, almeno uno; con tre, almeno due¹⁹. Un revisore rappresenta legalmente una sola società di revisione²⁰, e il procuratore (prokurist) è un revisore giurato²¹.
• Onorabilità: l'impresa e i suoi rappresentanti hanno una buona reputazione. Essa è compromessa in particolare da una condanna per reato doloso, dal fallimento o da un divieto di esercizio, con la condizione che «siano trascorsi meno di tre anni»²².
• Rete: nessuna appartenenza a una rete la cui struttura impedisca all'autorità di ottenere le informazioni necessarie alla vigilanza²³.
• Assicurazione: stipulata entro 30 giorni dal rilascio, copia inviata al Consiglio tramite il sistema del registro²⁴. Per una OÜ, una AS o una SE: almeno dieci volte i compensi dei due contratti più grandi dell'ultimo periodo, per sinistro, e almeno 64 000 euro; per un imprenditore individuale o una società di persone: cinque volte e 32 000 euro. La franchigia non supera il capitale, o 3 000 euro nel secondo caso²⁵.
• Antiriciclaggio: la relativa legge (RahaPTS) si applica ai revisori giurati per i servizi di revisione²⁶. L'impresa redige una valutazione scritta dei rischi e regole di procedura e di controllo interno²⁷; un consiglio di amministrazione con più di un membro designa il membro responsabile, mentre una persona di contatto per l'Unità di informazione finanziaria (Rahapesu Andmebüroo, FIU) è facoltativa²⁸. La FIU vigila, salvo diversa disposizione dell'articolo 64 della RahaPTS²⁹.

Documenti allegati alla domanda

• Un rappresentante della società presenta la domanda al Consiglio tramite il sistema informativo del registro. Essa comprende: una copia dello statuto e, per una società in costituzione, dell'atto costitutivo autenticato da notaio; l'elenco dei soci con il loro codice di identificazione e il numero di quote e di voti; per ogni membro del consiglio di amministrazione, il nome, il codice di identificazione, la residenza, le cariche ricoperte e l'ambito di responsabilità, con la conferma che tali persone soddisfano i requisiti di legge³⁰.
• I dati disponibili nelle banche dati dello Stato non devono essere presentati³¹. Ogni modifica durante l'esame è comunicata al Consiglio senza indugio³².

Tassa statale e termini

L'applicazione di una tassa statale si precisa in base alla situazione del cliente. Un'impresa autorizzata paga ogni anno all'Audiitorkogu un contributo di autorizzazione e un contributo di vigilanza: 0,3–0,8 % e 0,7–2,4 % dei ricavi dei servizi di revisione dell'anno precedente, il secondo di almeno 400 euro all'anno; un'impresa divenuta membro nel corso dell'anno paga tre volte la quota del revisore giurato entro un mese³⁴.

Il Consiglio decide entro 30 giorni dal ricevimento di tutti i documenti e dati necessari, e al più tardi due mesi dopo il ricevimento della domanda³⁵. Può chiedere integrazioni e non esaminare la domanda se non arrivano nel termine fissato³⁶. Sono i termini di legge, non una promessa. Può rifiutare l'autorizzazione se l'impresa o i suoi rappresentanti non soddisfano i requisiti³⁷.

Dopo il rilascio dell'autorizzazione

L'impresa diventa membro dell'Audiitorkogu⁸, stipula l'assicurazione entro 30 giorni²⁴ e paga i contributi annuali³⁴.

Cosa fa LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ illustra i requisiti di legge sulla base del testo ufficiale, prepara la domanda e i suoi documenti, la presenta e risponde per iscritto alle domande dell'autorità³⁸.

I revisori giurati, il capitale, l'assicurazione e i contributi dell'Audiitorkogu sono a carico del cliente. Il servizio non è né consulenza legale, né revisione, né consulenza fiscale. Decide solo il Consiglio: non si possono promettere né l'autorizzazione né una data³⁹.

Domande frequenti

Fonti

Ogni dato numerato proviene da una fonte ufficiale. Le fonti sono elencate nella pagina in inglese: Audit firm activity licence in Estonia

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