Audito įmonės veiklos licencija Estijoje

Kas yra ši veikla

Audito veiklos įstatyme „audito paslauga“ vadinama prisiekusiojo auditoriaus profesinė paslauga: užtikrinimo paslauga (auditas, peržiūra ar kita) arba susijusi paslauga, pavyzdžiui, finansinės informacijos sudarymas ar sutartos procedūros¹. Auditorius ją teikia per audito įmonę: prisiekusiųjų auditorių bendrovę (audiitorühing) arba kaip individualus verslininkas veikiantis auditorius². Jei nenustatyta kitaip, šią paslaugą prisiekusiojo auditoriaus vardu gali teikti tik audito įmonė³.

Audito bendrovė neturi kitos veiklos srities, tik audito paslaugas ir „kitą komercinę veiklą“: konsultavimą, mokymą ir paslaugas prisiekusiojo auditoriaus profesinio egzamino sričių dalykais⁴. Bendrovė, kuri nėra audito bendrovė, negali vartoti žodžių „prisiekusysis auditorius“, „audito įmonė“ ar „audito bendrovė“⁵.

Teisės aktas ir institucija

Teisės aktas yra Audiitortegevuse seadus (Audito veiklos įstatymas, AudS), kurio redakcija galioja nuo 2025 m. sausio 17 d.⁶. Kompetentinga institucija yra Audito veiklos priežiūros taryba (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): ji išduoda licenciją, sustabdo jos galiojimą ir ją panaikina⁷.

Estijos auditorių rūmai (Audiitorkogu) yra viešosios teisės juridinis asmuo; licenciją gavusi įmonė tampa jų nare, kai tik sprendimas įsigalioja⁸. Audito veiklos registro (audiitortegevuse register) valdytojas yra Finansų ministerija, o tvarkytojas — Audiitorkogu; Taryba į jį įrašo licenciją, o registro kortelės duomenys yra vieši⁹. Licencija yra elektroninė, neterminuota ir neperleidžiama¹⁰.

Kas turi pateikti prašymą

• Audito įmonei, jei nenustatyta kitaip, reikalinga galiojanti licencija audito paslaugoms Estijoje teikti¹¹. Viešojo sektoriaus auditoriui jos nereikia užduotims, kurias įstatymas priskiria jo pareigoms¹².
• Kitoje EEE valstybėje licenciją jau turinti audito bendrovė pateikia 79 straipsnio 1 dalyje nurodytus duomenis ir ne senesnę kaip trijų mėnesių kilmės valstybės institucijos pažymą, patvirtinančią, kad jos licencija galioja; 76, 77 ir 85–87 straipsniai jai netaikomi¹³.
• Vienas dirbantis prisiekusysis auditorius prašymą pateikia kaip individualus verslininkas po to, kai duoda priesaiką¹⁴.

Reikalavimai pareiškėjui

• Teisinė forma: tikroji ūkinė bendrija arba komanditinė ūkinė bendrija, uždaroji akcinė bendrovė (OÜ), akcinė bendrovė (AS), Europos bendrovė (SE) arba EEE valstybėje įregistruota bendrovė¹⁵. Taryba gali panaikinti licenciją, jei bendrovė neįrašoma į komercinį registrą per du mėnesius nuo sprendimo¹⁶.
• Kapitalas: OÜ formos audito bendrovės kapitalas yra ne mažesnis kaip 12 000 eurų ir visiškai apmokėtas¹⁷.
• Nuosavybė: balsų dauguma priklauso prisiekusiesiems auditoriams arba audito įmonėms; šie auditoriai yra įgiję kvalifikaciją EEE valstybėje ir prižiūrimi EEE institucijos¹⁸.
• Vadovybė: ne mažiau kaip trys ketvirtadaliai teisinių atstovų yra EEE kvalifikaciją įgiję prisiekusieji auditoriai ir Audiitorkogu nariai; jei narių ne daugiau kaip du — bent vienas; jei trys — bent du¹⁹. Auditorius teisiškai atstovauja tik vienai audito bendrovei²⁰, o prokuristas (prokurist) yra prisiekusysis auditorius²¹.
• Nepriekaištinga reputacija: įmonė ir jos atstovai turi gerą reputaciją. Ją pažeidžia, be kita ko, teistumas už tyčinį nusikaltimą, bankrotas ar draudimas verstis veikla, su sąlyga, kad „praėjo mažiau kaip treji metai“²².
• Tinklas: nepriklausoma tinklui, kurio struktūra trukdo institucijai gauti priežiūrai reikalingą informaciją²³.
• Draudimas: sutartis sudaroma per 30 dienų nuo licencijos išdavimo, kopija siunčiama Tarybai per registro sistemą²⁴. OÜ, AS ar SE atveju: vienam draudžiamajam įvykiui ne mažiau kaip dešimt kartų didesnė suma už dviejų didžiausių praėjusio laikotarpio sutarčių atlyginimą ir ne mažiau kaip 64 000 eurų; individualaus verslininko ar ūkinės bendrijos atveju — penkis kartus ir 32 000 eurų. Išskaita neviršija kapitalo arba, antruoju atveju, 3 000 eurų²⁵.
• Pinigų plovimo prevencija: atitinkamas įstatymas (RahaPTS) prisiekusiesiems auditoriams taikomas teikiant audito paslaugas²⁶. Įmonė parengia rašytinį rizikos vertinimą ir procedūrų bei vidaus kontrolės taisykles²⁷; valdyba, kurioje yra daugiau kaip vienas narys, paskiria atsakingą narį, o kontaktinis asmuo Finansinės žvalgybos padaliniui (Rahapesu Andmebüroo, FIU) neprivalomas²⁸. Priežiūrą vykdo FIU, jei RahaPTS 64 straipsnyje nenustatyta kitaip²⁹.

Prie prašymo pridedami dokumentai

• Bendrovės atstovas prašymą Tarybai pateikia per registro informacinę sistemą. Jį sudaro: įstatų kopija ir, jei bendrovė steigiama, notaro patvirtinto steigimo akto kopija; dalyvių sąrašas su jų asmens kodu ir dalių bei balsų skaičiumi; apie kiekvieną valdybos narį — vardas ir pavardė, asmens kodas, gyvenamoji vieta, eitos pareigos ir atsakomybės sritis, kartu su patvirtinimu, kad šie asmenys atitinka įstatymo reikalavimus³⁰.
• Valstybės duomenų bazėse esančių duomenų pateikti nereikia³¹. Apie kiekvieną pasikeitimą nagrinėjimo metu nedelsiant pranešama Tarybai³².

Valstybės rinkliava ir nagrinėjimo terminas

Valstybės rinkliavos taikymas tikslinamas pagal kliento situaciją. Licenciją turinti įmonė kasmet moka Audiitorkogu licencijos mokestį ir priežiūros mokestį: 0,3–0,8 % ir 0,7–2,4 % praėjusių metų audito paslaugų pajamų, o antrasis yra ne mažesnis kaip 400 eurų per metus; įmonė, tapusi nare metų eigoje, per vieną mėnesį sumoka tris kartus didesnę sumą už prisiekusiojo auditoriaus nario mokestį³⁴.

Taryba sprendimą priima per 30 dienų nuo visų reikalingų dokumentų ir duomenų gavimo ir ne vėliau kaip per du mėnesius nuo prašymo gavimo³⁵. Ji gali paprašyti papildomų duomenų ir palikti prašymą nenagrinėtą, jei jie nepateikiami per nustatytą terminą³⁶. Tai įstatyme nustatyti terminai, o ne pažadas. Taryba gali atsisakyti išduoti licenciją, jei įmonė ar jos atstovai neatitinka reikalavimų³⁷.

Po licencijos išdavimo

Įmonė tampa Audiitorkogu nare⁸, per 30 dienų sudaro draudimo sutartį²⁴ ir moka metinius mokesčius³⁴.

Ką daro LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ išdėsto įstatymo reikalavimus, remdamasi jo oficialiu tekstu, parengia prašymą ir jo dokumentus, jį pateikia ir raštu atsako į institucijos klausimus³⁸.

Prisiekusiaisiais auditoriais, kapitalu, draudimu ir Audiitorkogu mokesčiais rūpinasi klientas. Paslauga nėra nei teisinė konsultacija, nei auditas, nei mokesčių konsultacija. Sprendimą priima tik Taryba: negalima pažadėti nei licencijos, nei datos³⁹.

Dažniausiai užduodami klausimai

Šaltiniai

Kiekvienas sunumeruotas faktas paimtas iš oficialaus šaltinio. Šaltiniai nurodyti puslapyje anglų kalba: Audit firm activity licence in Estonia

Parengiame prašymo dokumentus ir prižiūrime procedūros eigą; sprendimą priima institucija. Tai nėra teisinė konsultacija.

Užsakyti prašymo dokumentus · nuo €3,500 Išsami teisinė informacija (anglų kalba) Visos reguliuojamos veiklos